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企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除需要注意什么難題?

依據(jù)所得稅法和實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定,公司為開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費用,未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定按實扣減的前提下,依照研究開發(fā)費用的50%加計.在具體執(zhí)行中,因為不少企業(yè)財會人員和基層稅務(wù)負(fù)責(zé)人對研發(fā)費用加計扣減的范疇、申請階段等具體要求等不太了解,再加之企業(yè)會計核算與稅收法律法規(guī)存在一定的差別,導(dǎo)致一些企業(yè)在確認(rèn)研發(fā)費用加計扣減范圍納稅申報過程中遇到了難題.

企業(yè)會計核算研發(fā)支出實施的重要依據(jù)是《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》(財企﹝2007﹞194號),該建議例舉企業(yè)研發(fā)費用的范疇較為廣泛.

而稅收法律法規(guī)的容許稅前加計扣除的研發(fā)支出實施的重要依據(jù)是《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號)和《財務(wù)部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)研究開發(fā)費用稅前加計扣除相關(guān)政策問題的通知》(稅務(wù)﹝2013﹞70號).根據(jù)較為,研發(fā)費用加計扣減的范疇,在財務(wù)核算與稅收法律法規(guī)中間關(guān)鍵存有下列差別.

(1)聘請研發(fā)團(tuán)隊的勞務(wù)報酬.在財務(wù)核算中,這一部分花費容許記入研發(fā)支出.但在稅務(wù)處理上,可記入加計的研發(fā)支出僅限在職人員立即從業(yè)研發(fā)項目工作人員薪水、薪酬、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、社保費和公積金.聘請研發(fā)團(tuán)隊的勞務(wù)報酬雖是為項目研發(fā)而出現(xiàn),但不能加計.

(2)房子的折舊費和租費.在財務(wù)核算中,研發(fā)支出的主要包括房子的折舊和租費.但在稅務(wù)處理上,可記入加計的研發(fā)支出指專門用來研發(fā)項目的儀器設(shè)備、機(jī)器的折舊或租費,房子的折舊費和租費沒有在加計范疇.

(3)與研發(fā)項目緊密相關(guān)的期間費用.

在財務(wù)核算中,與研發(fā)項目緊密相關(guān)的期間費用,包含技術(shù)性書籍教材費、材料翻譯費用、會務(wù)費、旅差費、招待費、外事辦費、研發(fā)團(tuán)隊培訓(xùn)費用、培訓(xùn)費、專家咨詢費、創(chuàng)新科技產(chǎn)品研發(fā)保費等.可是,在稅務(wù)處理上,除開"技術(shù)性書籍教材費、材料翻譯費用"可以享受加計外,別的費用都不屬加計的范疇.

(4)別的有關(guān)的研發(fā)支出.在稅務(wù)處理上,加計的研發(fā)支出更重要的是注重與項目研發(fā)有關(guān)最直接的開支,重視適用性.如專門用來研發(fā)項目的app、專利、非專利技術(shù)等固定資產(chǎn)的攤銷費用,專門用來中間試驗與產(chǎn)品研發(fā)的磨具、工藝裝備開發(fā)設(shè)計及制作費.若以上無形資產(chǎn)攤銷、磨具、工藝裝備等開發(fā)設(shè)計生產(chǎn)制造費,在開展新品、新技術(shù)應(yīng)用、新工藝研發(fā)的前提下,還用以同類產(chǎn)品的經(jīng)營活動,則無法享有加計.

(5)從相關(guān)部門和總公司所取得的科學(xué)研究開發(fā)費重點撥付.公司獲得我國財政補(bǔ)貼并納入免稅收入的研究開發(fā)費用,和從相關(guān)部門和總公司所取得的科學(xué)研究開發(fā)費重點撥付,在預(yù)估研發(fā)費用加計扣減時應(yīng)給予去除.

開發(fā)費加計是什么意思?

便是例如大家產(chǎn)品研發(fā)費產(chǎn)生50萬余元,對符合條件的話,測算應(yīng)納稅所得額時除了能扣減50萬余元,還能夠加計50%,即多扣減50*25%=25萬余元

也就是你研發(fā)支出產(chǎn)生50萬余元,企業(yè)所得稅前能夠扣減50 25=75萬余元

眾所周知但凡與"高端"擦邊的,當(dāng)然就并不是易如反掌拿下的,因此,要想獲得中級會計職稱,就要懂得抓住機(jī)遇,搞好突破自我的準(zhǔn)備工作!以上就是關(guān)于小編給大家有關(guān)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除需要注意什么難題?所有內(nèi)容了.