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不一樣情況下如何有效分期付款繳納稅費?

答：

假如經(jīng)營者以非貨幣性資產(chǎn)項目投資交易中獲得現(xiàn)錢差價款，或分期付款交稅期內(nèi)出讓其所持有的因非貨幣性資產(chǎn)項目投資而所取得的部分或全部股份而獲得現(xiàn)金收入，依照稅務(wù)〔2015〕41號文件第四條要求，現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先選擇用以交納并未交清的稅金，因而本期獲得現(xiàn)金差價款或現(xiàn)金收入假如高過按直線法計算出來的平攤額，先要按本期獲得現(xiàn)金差價款交稅，剩下納稅時間在剩下本年度再次平攤。假如本期獲得現(xiàn)金差價款小于按直線法計算出來的平攤額，一般不危害歷期繳納稅費計算。

第一種情況：當(dāng)發(fā)生納稅時間的當(dāng)初獲得一次性現(xiàn)錢差價款或現(xiàn)金收入，比如上例中納稅人在2015年獲得現(xiàn)錢差價款40萬余元，應(yīng)優(yōu)先選擇繳納稅費，不履行納稅時間在剩下期內(nèi)按時平攤，2016～2019年應(yīng)繳稅款：(100-40)÷4=15(萬余元/年)。

第二種情況：當(dāng)發(fā)生納稅時間當(dāng)初以后，分期付款繳納稅費期內(nèi)獲得一次性現(xiàn)錢差價款或現(xiàn)金收入，則理應(yīng)在接到資金的本期繳納稅費，剩余金額在剩下期內(nèi)平攤。比如，上例中納稅人在2017年處理項目投資獲得的那一部分股份，獲得現(xiàn)金收入40萬余元，則2015年、2016年依據(jù)直線法測算，每一年繳納稅費20萬余元，2017年交納40萬余元，則剩下2個本年度應(yīng)繳稅款：(100-20×2-40)÷2=10(萬余元/年)。

第三種情況：在分期付款繳納稅費期內(nèi)，分數(shù)次獲得現(xiàn)錢差價款或現(xiàn)金收入。則處理方法與第二種情況同樣，可是可能還需要多次在剩下期內(nèi)再次平攤。比如，上例中納稅人在2015年獲得現(xiàn)錢差價款25萬余元，2017年處理項目投資獲得的那一部分股份現(xiàn)金收入25萬余元，則2015年繳納稅費25萬余元后，剩下4個本年度應(yīng)繳稅款：(100-25)÷4=18.75(萬余元/年)。2017年繳納稅費25萬余元后，剩下2個本年度應(yīng)繳稅款：(100-25-18.75-25)÷2=15.625(萬余元)。

假如經(jīng)營者在某一本年度獲得現(xiàn)金差價款或現(xiàn)金收入低于按直線法平攤該年應(yīng)繳稅款，則是對年度和剩下本年度交納的稅金不造成影響。比如，上例中納稅人在2015年、2016年和2017年各自獲得處理項目投資獲得的那一部分股份現(xiàn)金收入30萬余元、10萬余元、10萬余元，因為第一年獲得現(xiàn)金收入超過按直線法平攤應(yīng)繳稅款20萬余元/年，經(jīng)營者應(yīng)繳納稅費30萬余元，則再次依照直線法測算剩下4個本年度應(yīng)繳稅款：(100-30)÷4=17.5萬(元/年)，超過2016年和2017年所取得的現(xiàn)金收入10萬余元，因而不受影響本期納稅時間。

土地資源增值稅清算需要什么條件？

答：

經(jīng)營者合乎以下條件之一的，應(yīng)做土地增值稅的結(jié)算。

(一)房產(chǎn)開發(fā)新項目所有完工、進行售賣的;

(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房產(chǎn)開發(fā)工程項目的;

(三)立即出讓土地權(quán)的。

凡符合下列條件之一的，負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)可規(guī)定經(jīng)營者開展土地資源增值稅清算。

(一)已驗收的房產(chǎn)開發(fā)新項目，已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)總建筑面積占全部新項目可售總建筑面積比例在85%之上，或該占比雖不得超過85%，但剩下的可售總建筑面積早已租賃或自用的;

(二)獲得市場銷售(預(yù)購)許可證書滿三年并未市場銷售完畢的;

(三)經(jīng)營者申請注銷稅務(wù)備案但未辦土地資源增值稅清算手續(xù);

(四)省(自治州、市轄區(qū)、省級城市)稅務(wù)行政機關(guān)所規(guī)定的其他情形。

對前述所列第(三)項情況，應(yīng)在申請變更登記時進行土地資源增值稅清算。

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