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內(nèi)部存貨交易會計分錄

存貨內(nèi)部交易的抵消

（1）存貨內(nèi)部交易的界定。只有內(nèi)部交易的買賣雙方都將交易資產(chǎn)視為存貨時才可作存貨內(nèi)部交易來處理

（2）七組固定的抵消公式

1）內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購入存貨當(dāng)年并未售出時：

借：營業(yè)收入

　　貸：營業(yè)成本

　　　　存貨

2）內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購入存貨當(dāng)年全部售出時：

借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

3）當(dāng)年購入的存貨，留一部分賣一部分

①先假定都賣出去：

借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

②再對留存存貨的虛增價值進(jìn)行抵消

借：營業(yè)成本

　　　　貸：存貨

4）上年購入的存貨，本年全部留存

借：年初未分配利潤

　　　　貸：存貨

5）上年購入的存貨，本年全部售出

借：年初未分配利潤

　　　　貸：營業(yè)成本

6）上年購入的存貨，本年留一部分，賣一部分

①先假定都售出：

借：年初未分配利潤

　　　　貸：營業(yè)成本

②對留存存貨的虛增價值作如下抵消：

借：營業(yè)成本

　　　　貸：存貨

7）存貨跌價準(zhǔn)備在存貨內(nèi)部交易中的處理

①先對上期多提的跌價準(zhǔn)備進(jìn)行反沖：

借：存貨　

　　　　貸：年初未分配利潤

②對于本期末存貨跌價準(zhǔn)備的處理,先站在個別公司角度認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額,然后站在總集團(tuán)角度再認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額,兩相比較,補(bǔ)差即可。

分錄如下：

借：存貨　

　　貸：資產(chǎn)減值損失

或：借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理

一、交易發(fā)生當(dāng)期的抵消

1.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

（1）一方銷售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用

借：營業(yè)外收入

　　貸：固定資產(chǎn)——原價

（2）一方銷售存貨給另一方作為固定資產(chǎn)使用

借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售方的售價）

　　貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售方的成本）

　　　　固定資產(chǎn)——原價（內(nèi)部購進(jìn)方多計的原價）

2.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計折舊（內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊）

　　貸：管理費(fèi)用等

3.抵消當(dāng)期多計提的減值準(zhǔn)備

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（內(nèi)部購入方計提數(shù)－集團(tuán)應(yīng)提數(shù)）

　　貸：資產(chǎn)減值損失

4.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵消

借：遞延所得稅資產(chǎn)［（前面抵消分錄中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額）×所得稅稅率］

　　貸：所得稅費(fèi)用

二、連續(xù)編制合并報表的抵消

1.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

借：未分配利潤——年初

　　貸：固定資產(chǎn)——原價（固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益）

2.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)以前期間多計提的折舊、減值準(zhǔn)備

借：固定資產(chǎn)——累計折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：未分配利潤——年初

3.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　貸：管理費(fèi)用等

4.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵消

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：未分配利潤——年初

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)（前面抵消分錄中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目累計增減變動額×所得稅稅率－期初余額）

上文就是內(nèi)部存貨交易會計分錄的介紹。在我們編制合并報表時，需要注意以上抵消分錄的處理。合并報表抵消分錄較為復(fù)雜，如果大家還有不明白的地方，可以登錄網(wǎng)站，點(diǎn)擊小窗口，尋求金牌答疑老師一對一的講解服務(wù)。