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企業(yè)研發(fā)費用的稅務解決

所得稅法要求，企事業(yè)單位從事新技術應用、新品、新技術等研發(fā)項目所發(fā)生的研究開發(fā)費用，還可以在測算應納稅所得額時加計。

研發(fā)項目主要是指為了獲得科學與技術（不包含歷史人文、人文科學）新的知識，創(chuàng)新性應用科技進步新的知識，或實際性改進技術、加工工藝、商品（服務項目）而不斷所進行的具備明確方向的研究與開發(fā)主題活動。創(chuàng)新性應用科技進步新的知識，或實際性改進技術、加工工藝、商品（服務項目），主要是指根據(jù)研究與開發(fā)主題活動在研發(fā)、加工工藝、商品（服務項目）層面的突破獲得了有意義的成效，對所在地區(qū)（省、自治州、市轄區(qū)或省級城市）相關領域的專業(yè)技術、加工工藝領跑具備促進作用，不包含公司產(chǎn)品（服務項目）的常規(guī)化更新或者對公開發(fā)布研究成果立即運用等系列活動（如同時選用公開發(fā)布新技術、原材料、設備、商品、業(yè)務或常識等）。實際新項目需合乎《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》要求的范疇。

實際測算加計時，依照科學研究花費是否滿足資本化條件為基準，分兩種形式來加計：未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的研發(fā)支出，計入當期損益，在按照規(guī)定推行100％扣減前提下，按研究開發(fā)費用的50％加計；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的研究開發(fā)費用，按無形資產(chǎn)攤銷成本150％開展攤銷費。

與立即增值稅免稅對比，加計對象是公司的某個實際開支新項目，在各種項目上開支越大，獲得優(yōu)惠越多，因而加計針對激勵公司加強對一些工程項目的開支更精準。按照相關規(guī)定，公司在一個納稅年度中所發(fā)生的以下支出費用，可在測算應納稅所得額時按規(guī)定推行加計：

（一）新品設計費用、新工藝規(guī)程制訂費及與研發(fā)項目緊密相關的專業(yè)技術書籍教材費、材料翻譯費用。

（二）從業(yè)研發(fā)項目立即耗費的原材料、然料驅動力花費。

（三）在職人員立即從業(yè)研發(fā)項目工作人員薪水、薪酬、獎勵金、補貼、補助，及企業(yè)按照國務院令有關主管部門或是省級人民政府所規(guī)定的范圍標準是在職人員立即從業(yè)研發(fā)項目工作人員交納的基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和公積金。

（四）專門用來研發(fā)項目的儀器設備、機器的折舊或租費，運行管理、調(diào)節(jié)、檢測、檢修費等費用。

（五）專門用來研發(fā)項目的app、專利、非專利技術等固定資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用來中間試驗與產(chǎn)品研發(fā)的磨具、工藝裝備開發(fā)設計及制作費。

（七）勘探開發(fā)科技的現(xiàn)場試驗費。

（八）技術成果的論述、審查、工程驗收花費，鑒定費用。

（九）不屬于固資的試品、樣品及一般檢測方式購置費。

（十）藥物研制出臨床研究費。

對公司項目研發(fā)所獲得的政府補貼，合乎免稅收入要求的，可以作為免稅收入解決，所形成的研發(fā)支出不可以加計；不符合條件的，可按規(guī)定加計。

除此之外，依據(jù)固資折舊的相關規(guī)定，對每一個行業(yè)公司2014年1月1日后新購入的專門用來研制的儀器設備、機器設備，單位價值不得超過100萬元，容許一次性記入本期成本在預估應納稅所得額時扣減，不會分本年度測算折舊費；單位價值超出100萬元，可減少使用壽命并采取加快折舊的方法。在其中減少使用壽命的，最低折舊年限不能低于所得稅法實施細則第六十條要求使用壽命的60％；采用折舊方式的，可采用二倍余額遞減法或是年數(shù)總和法。

在年正中間預繳所得稅時，公司所發(fā)生的科學研究開發(fā)費，可以按實測算扣減。在本年度終結開展企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照規(guī)范測算加計，并向負責人稅務行政機關申報相對應材料。負責人稅務行政機關對高新企業(yè)申報的探索開發(fā)規(guī)劃有異議的，可規(guī)定公司提供市級（含）之上政府部門高新科技部門出具的科學研究開發(fā)規(guī)劃鑒定意見書。

填好本年度申報單時，依據(jù)新企業(yè)所得稅本年度所得稅申報表征求意見，研發(fā)費用加計扣減需獨立填寫研發(fā)費用加計扣減特惠統(tǒng)計表，公司可以通過該表立即測算加計額度。

企業(yè)研發(fā)費用的賬務處理

政府會計準則要求，企業(yè)技術創(chuàng)新時期的開支所有費用化，計入當期損益；設計階段的開支對符合條件的才可以遞延所得稅，不符資本化條件的計入當期損益。

會計賬務處理時，各項費用未達到資本化條件的，貸記“研發(fā)費用——費用化支出”學科，達到資本化條件的，貸記“研發(fā)費用——資本化支出”學科，與此同時借記“原料”、“存款”、“應對員工薪酬”等課程?？茖W研究開發(fā)規(guī)劃做到預訂主要用途產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，應按照“研發(fā)費用——資本化支出”學科的賬戶余額，貸記“無形資產(chǎn)攤銷”學科，借記“研發(fā)費用——資本化支出”學科。

公司選購正在進行的探索開發(fā)規(guī)劃，先要按明確金額，貸記“研發(fā)費用——資本化支出”學科，借記“存款”等課程。之后所發(fā)生的研發(fā)費用，區(qū)別遞延所得稅部分費用化一部分對比上述規(guī)定進行修復。

之上講的是企業(yè)研發(fā)費用稅務處理探討，當今社會倡導公司需有創(chuàng)新思維能力，革除墨守成規(guī)的觀念，開拓創(chuàng)新。增加產(chǎn)品研發(fā)，改進技術、產(chǎn)品與服務。有別的問題要想咨詢，歡迎各位立即在線聯(lián)系大家。