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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小趙問(wèn)：開(kāi)稅票、確認(rèn)收入、繳稅一致時(shí)我工作還放心了，可是實(shí)踐中，每月的稅務(wù)申報(bào)都需要調(diào)節(jié)，還需要和稅務(wù)搞好有效表述，哎，愁啊，請(qǐng)教一下，如何控制開(kāi)稅票、確認(rèn)收入、繳稅三者一致，有什么好方法沒(méi)？

答：

必須做到開(kāi)稅票、確認(rèn)收入、繳稅三者一致，并非易事。這是一個(gè)工程項(xiàng)目，有時(shí)候受限于現(xiàn)實(shí)的無(wú)奈，不可以簡(jiǎn)單的在財(cái)務(wù)核算階段做硬性規(guī)定。例如，有些客戶規(guī)定開(kāi)票與支付聯(lián)系，接到稅票之后再支付。這樣一來(lái)，開(kāi)稅票與確認(rèn)收入就脫節(jié)了。

會(huì)計(jì)確認(rèn)收益需要滿足四項(xiàng)原則：商品或勞務(wù)公司已交貨、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)性已遷移、收益與成本費(fèi)能穩(wěn)定計(jì)量檢定、預(yù)估應(yīng)收賬款能取回。財(cái)務(wù)做賬注重實(shí)質(zhì)重于形式標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)符合這個(gè)條件，就應(yīng)該確認(rèn)收入。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬目確認(rèn)收入后，就應(yīng)當(dāng)同歩確定增值稅銷項(xiàng)稅。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令2011年第25號(hào)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條“填開(kāi)稅票單位和個(gè)人必須要在產(chǎn)生業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)開(kāi)票。未出現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)一律禁止開(kāi)票”。但是這并不意味著現(xiàn)實(shí)生活中確定增值稅銷項(xiàng)稅與會(huì)計(jì)確認(rèn)收益是絕對(duì)同步。

現(xiàn)實(shí)生活中存在不符收入確認(rèn)條件提早開(kāi)票的現(xiàn)象，也存有合乎收入確認(rèn)條件推遲開(kāi)票的現(xiàn)象。

增值稅納稅責(zé)任確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合實(shí)際能夠歸納為幾句話：一、只需會(huì)計(jì)確認(rèn)了收益，不論是否開(kāi)稅票，都需要確定增值稅銷項(xiàng)稅；二、只需開(kāi)票，不管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是不是確認(rèn)收入，都需要確定增值稅銷項(xiàng)稅。由此可見(jiàn)，稅務(wù)要在兩邊攔堵公司。

開(kāi)稅票、確認(rèn)收入、繳稅，假如三者能保持一致財(cái)務(wù)工作最放心。不一致時(shí)，每月的稅務(wù)申報(bào)都要做調(diào)節(jié)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)作詳細(xì)說(shuō)明。如開(kāi)稅票落后時(shí)，需要在增值稅申報(bào)時(shí)根據(jù)附注1的“未開(kāi)票收入”來(lái)調(diào)節(jié)。頻繁地做這種操作，也會(huì)增加會(huì)計(jì)對(duì)賬工作量，相當(dāng)于自尋煩惱。

必須做到開(kāi)稅票、確認(rèn)收入、繳稅三者一致，并非易事。這是一個(gè)工程項(xiàng)目，有時(shí)候受限于現(xiàn)實(shí)的無(wú)奈，不可以簡(jiǎn)單的在財(cái)務(wù)核算階段做硬性規(guī)定。例如，有些客戶規(guī)定開(kāi)票與支付聯(lián)系，接到稅票之后再支付。這樣一來(lái)，開(kāi)稅票與確認(rèn)收入就脫節(jié)了。

如何才能更好的處理這一難題呢？最好是從市場(chǎng)銷售根源合理布局，在簽合同時(shí)把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的這一用意落實(shí)進(jìn)來(lái)，在雙方約定在產(chǎn)品交貨時(shí)同歩開(kāi)稅票、按完工進(jìn)度開(kāi)稅票。這么做相當(dāng)于在業(yè)務(wù)前面進(jìn)行了承諾，后邊會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與稅務(wù)申報(bào)自然能方便。