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商場(chǎng)返現(xiàn)活動(dòng)的賬務(wù)處理

答：銷售返現(xiàn)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理：

一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：它屬于商業(yè)折扣不做帳務(wù)處理直接從價(jià)款中扣除。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，因?yàn)橹袊褂萌~法計(jì)算收入，所以現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生做處理。

銷售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收帳款 /銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、稅法處理：在稅法中這稱為折扣銷售。

稅法規(guī)定是如果銷售額和折扣額在一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

當(dāng)然，稅法中也規(guī)定折扣僅限于不含稅貨款，銷項(xiàng)稅是不能折扣的。

如果已銷售后發(fā)生銷售退回

現(xiàn)金折扣需要開票嗎？

國稅函「2008」875號(hào)債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。所以現(xiàn)金折扣不屬于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，不需要開具發(fā)票。

而稅前扣除的憑證方面，國稅局2018年28號(hào)規(guī)定，不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，要用對(duì)方的發(fā)票之外的其他憑證作為稅前扣除憑證。所以合同、明細(xì)、付款憑據(jù)、收款憑據(jù)都是合法的稅前扣除憑證。

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