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建筑工程公司混合銷售如何繳稅?

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令2008年第52號)第六條要求:"一項經(jīng)營行為假如既涉及到應(yīng)稅服務(wù)又涉及到貨品,為混合銷售行為.除本細則第七條的相關(guān)規(guī)定外,從業(yè)商品的生產(chǎn)制造、廠家直銷或是零售的公司、公司企業(yè)性企業(yè)和個體工商戶的混合銷售行為,視作銷售商品,不交納增值稅;其余個人和單位的混合銷售行為,算作給予應(yīng)稅服務(wù),交納增值稅. 第一款所指貨品,就是指有形動產(chǎn),包含電力工程、供熱、汽體以內(nèi). 第一款所指從業(yè)商品的生產(chǎn)制造、廠家直銷或是零售的公司、公司企業(yè)性企業(yè)和個體工商戶,涉及以從業(yè)商品的生產(chǎn)制造、廠家直銷或是零售為主導(dǎo),并混合銷售應(yīng)稅服務(wù)的公司、公司企業(yè)性企業(yè)和個體工商戶以內(nèi). 第七條 納稅人以下混合銷售行為,理應(yīng)各自計算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和商品的銷售總額,其應(yīng)稅服務(wù)的銷售額交納增值稅,貨品銷售總額不交納增值稅;未各自核算的,由負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)核準(zhǔn)其應(yīng)稅服務(wù)的銷售額: (一)給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司的前提下市場銷售自產(chǎn)貨物的舉動; …… 第十六條 除本細則第七條要求外,經(jīng)營者給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司(沒有裝飾設(shè)計勞務(wù)公司)的,其銷售額理應(yīng)包含工程項目常用原料、機器設(shè)備及其它物資供應(yīng)驅(qū)動力合同款以內(nèi),但是不包含承包單位所提供的機器的合同款." 建筑安裝企業(yè)承攬工程外包工程建筑,施工中提交的材料歸屬于購入并非自產(chǎn)自銷,不屬以上實施細則第七條所規(guī)定的各自繳納稅費和增值稅的相關(guān)規(guī)定,歸屬于混合銷售行為,應(yīng)全額的依上述規(guī)定交納增值稅,這和材料所占比例沒關(guān)系,應(yīng)按規(guī)定全額的出具增值稅稅票.

混合銷售市場銷售與混合銷售的差別?

1.混合銷售行為

(1)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(下稱《細則》)第五條第一款,一

項經(jīng)營行為假如既涉及到貨品又涉及到非應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為.

(2)《細則》第五條第二款,從業(yè)商品的生產(chǎn)制造、批發(fā)價或零售的公司、公司性單位和個人經(jīng)、營者混合銷售行為,視作銷售商品,理應(yīng)征繳企業(yè)增值稅;其余個人和單位的混合銷售行為,視作市場銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不收取企業(yè)增值稅.

(3)《細則》第五條第五款,此條第二款所指從業(yè)商品的生產(chǎn)制造、批發(fā)價或零售的公司、公司性單位和個體工商戶,涉及以從業(yè)商品的生產(chǎn)制造、批發(fā)價或零售為核心,并混合銷售非應(yīng)稅勞務(wù)的公司、公司性單位和個體工商戶以內(nèi).

總的來說,在掌握混合銷售行為時要注意三個"一".

①同一項經(jīng)營行為中包括了銷售商品又包含給予非應(yīng)稅勞務(wù),注重同一項經(jīng)營行為;

②銷售商品和給予非應(yīng)稅勞務(wù)的總價是與此同時從一個購方所取得的;

③混合銷售只征繳一種稅,即或征企業(yè)增值稅或征增值稅.

2.混合銷售非應(yīng)稅勞務(wù)

《細則》第六條,經(jīng)營者混合銷售非應(yīng)稅勞務(wù)的,可分別計算貨品或應(yīng)稅服務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售總額.不各自計算或是不可以精確核算的,其非應(yīng)稅勞務(wù)是與貨品或應(yīng)稅服務(wù)一并征繳企業(yè)增值稅. 總的來說,掌握混合銷售非應(yīng)稅勞務(wù)時要注意三個"兩".

(1)指納稅人業(yè)務(wù)范圍包括二種業(yè)務(wù)流程,即包含銷售商品或應(yīng)稅服務(wù),又包含給予非應(yīng)稅勞務(wù);

(2)銷售商品或應(yīng)稅服務(wù)和給予非應(yīng)稅勞務(wù)并不是與此同時產(chǎn)生在同一消費者的身上,即并不是產(chǎn)生在同一經(jīng)營行為中,即錢款向多個顧客扣除;

(3)二種個人行為如各自計算,各自征繳二種稅,即企業(yè)增值稅和增值稅,對混合銷售的舉動不各自計算或有誤核算的,一并征繳企業(yè)增值稅.

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