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具體內(nèi)容釋意

公司應(yīng)設(shè)“本年利潤(rùn)”學(xué)科，計(jì)算公司本期達(dá)到的純利潤(rùn)(或出現(xiàn)的虧損)。期終企業(yè)應(yīng)將各損益類科目金額轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”學(xué)科，結(jié)轉(zhuǎn)成本后，“本年利潤(rùn)”學(xué)科若為貸方余額，表明當(dāng)初達(dá)到的純利潤(rùn);若為借方余額，表明當(dāng)初產(chǎn)生虧損。

本年度終結(jié)，將本年收入與支出抵消，長(zhǎng)出今年達(dá)到的純利潤(rùn)，并把它轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配科目，貸記本科目，借記“分配利潤(rùn)——末利潤(rùn)分配”學(xué)科;若為虧損，則作反過來的賬務(wù)處理。結(jié)轉(zhuǎn)成本后，本科目應(yīng)無賬戶余額。

業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)

會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的辦法有表結(jié)法和賬結(jié)法二種。

1.表結(jié)法

在表結(jié)法下，各損益類科目于每月末僅需結(jié)計(jì)出本月本年利潤(rùn)和月未總計(jì)賬戶余額，不轉(zhuǎn)結(jié)到“本年利潤(rùn)”學(xué)科，只會(huì)在年底時(shí)，才把全年度總計(jì)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”學(xué)科?？墒?，每月月末要把損益類科目的本月本年利潤(rùn)合計(jì)數(shù)填寫本年利潤(rùn)的本月數(shù)欄，并將本月末總計(jì)賬戶余額填寫本年利潤(rùn)的本年累計(jì)數(shù)欄，根據(jù)本年利潤(rùn)測(cè)算體現(xiàn)歷期的收益(或虧本)。

在表結(jié)法下，年里損益類科目不必結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”學(xué)科，從而降低了轉(zhuǎn)帳階段和任務(wù)量，與此同時(shí)也不影響本年利潤(rùn)編制和有關(guān)損益表指標(biāo)運(yùn)用。

2.賬結(jié)法

舟賬結(jié)法下，每月月末都應(yīng)編寫收款憑證，將各損益類科目的賬戶余額轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”學(xué)科，結(jié)轉(zhuǎn)成本后，“本年利潤(rùn)”學(xué)科的本月合計(jì)數(shù)體現(xiàn)當(dāng)月完成的收益或出現(xiàn)的虧本，“本年利潤(rùn)”學(xué)科的本年累計(jì)數(shù)體現(xiàn)本年累計(jì)完成的收益或出現(xiàn)的虧本。

在賬結(jié)法下，各月都可根據(jù)“本年利潤(rùn)”學(xué)科給予當(dāng)月及本年累計(jì)的收益(或虧本)額，但增強(qiáng)了轉(zhuǎn)帳階段和任務(wù)量。

運(yùn)用操作實(shí)務(wù)

利潤(rùn)總額、資產(chǎn)總額和純利潤(rùn)計(jì)算公式如下所示：

利潤(rùn)總額=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一運(yùn)營應(yīng)交稅費(fèi)一營業(yè)費(fèi)用一期間費(fèi)用一銷售費(fèi)用一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)盈利 長(zhǎng)期投資

資產(chǎn)總額=利潤(rùn)總額 其他業(yè)務(wù)收入一營業(yè)外收入

純利潤(rùn)=資產(chǎn)總額一本年利潤(rùn)

【例】2010年10月末，某公司結(jié)轉(zhuǎn)成本盈利，將“營業(yè)成本”學(xué)科的賬面凈值1 000 000元轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”學(xué)科，將“主營業(yè)務(wù)收入”學(xué)科的賬面凈值700 000轉(zhuǎn)到

“本年利潤(rùn)”學(xué)科。假定無任何的收入與支出，該公司需作如下所示賬務(wù)處理：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)成本營業(yè)成本時(shí)，作賬務(wù)處理如下所示：

借：營業(yè)成本 1 000 000

貸：本年利潤(rùn) 1 000 000

(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，作賬務(wù)處理如下所示：

借：本年利潤(rùn) 700 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 000

【例】2010年年底，某公司的資產(chǎn)總額為500 000元，所得稅率為25%o假定無任何抵扣新項(xiàng)目，測(cè)算該公司的純利潤(rùn)，并且做好對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

①測(cè)算純利潤(rùn)：

純利潤(rùn)=資產(chǎn)總額一本年利潤(rùn)

= 500 000 -(500 000×25%)

=375 000(元)

②交納企業(yè)所得稅時(shí)，作賬務(wù)處理如下所示：

借：本年利潤(rùn)125 000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅125 000

借：本年利潤(rùn)125 000

貸：本年利潤(rùn)125 000

③結(jié)轉(zhuǎn)成本今年達(dá)到的純利潤(rùn)時(shí)，轉(zhuǎn)到“分配利潤(rùn)”學(xué)科：

借：本年利潤(rùn)375 000

貸：分配利潤(rùn)——盈余公積375 000