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現(xiàn)錢是企業(yè)當(dāng)中流通性最強(qiáng)財(cái)產(chǎn)，是比較容易被徇私舞弊犯罪嫌疑人死盯對(duì)象。絕大多數(shù)會(huì)計(jì)舞弊案都和現(xiàn)錢相關(guān)。因此，怎樣查出來現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的錯(cuò)弊，是查帳工作中的第二關(guān)鍵。

貨幣資金收入支出業(yè)務(wù)徇私舞弊關(guān)鍵有什么?

貨幣資金收入支出業(yè)務(wù)徇私舞弊關(guān)鍵有兩種：

(1)受賄現(xiàn)錢。是指被告方根據(jù)偽造、仿冒會(huì)計(jì)記賬憑證，開展不真實(shí)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，從而達(dá)到違法強(qiáng)占現(xiàn)錢的效果。其核心技巧有：

①少列現(xiàn)金收入總金額或幾列現(xiàn)金支出總金額。即出納或收費(fèi)員有意將現(xiàn)錢日做賬收益或花費(fèi)的合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，少列收益或幾列開支，可能會(huì)導(dǎo)致公司現(xiàn)錢日做賬賬面凈值降低，同時(shí)將多余貨幣資金占為現(xiàn)有。

②修改憑據(jù)額度。即財(cái)務(wù)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)原始憑證里的系統(tǒng)漏洞或業(yè)務(wù)流程里的便捷標(biāo)準(zhǔn)，變更稅票或收條里的額度，一般是將收入額度改低，將花費(fèi)的額度改大，同時(shí)將多余現(xiàn)錢據(jù)為己有。

③應(yīng)用空缺稅票或收條向顧客開稅票。這類技巧比較隱敝，能將這一部分收益占為己有。

④瞞報(bào)現(xiàn)金收入。指財(cái)務(wù)人員根據(jù)撕爛單據(jù)或者在收益現(xiàn)錢時(shí)開具收據(jù)或稅票，都不報(bào)帳或做賬。這樣一來，收益就能注入自已的錢包。

⑤改用“現(xiàn)錢”和“存款”學(xué)科。按照相關(guān)規(guī)定，針對(duì)超出1000塊的收入支出業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)帳的形式進(jìn)行清算。在日常工作中，存在超過此額度好幾倍、幾十倍現(xiàn)金收入支出業(yè)務(wù)流程，從而為公司財(cái)務(wù)人員受賄現(xiàn)錢造就了極佳的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員能將收到現(xiàn)金收入不進(jìn)現(xiàn)金賬，反而是虛造存款賬，進(jìn)而強(qiáng)占現(xiàn)錢。還可以將具體用現(xiàn)金結(jié)算的項(xiàng)目，計(jì)入存款學(xué)科，同時(shí)將該單位現(xiàn)錢據(jù)為己有。

⑥運(yùn)用陽陰稅票，使現(xiàn)錢底單金額和實(shí)際開支或收入額度不一致，進(jìn)而少計(jì)收益，多計(jì)開支，以受賄現(xiàn)錢。

⑦強(qiáng)占未入賬貸款。指財(cái)務(wù)人員與其它業(yè)務(wù)員運(yùn)用籌辦貸款(現(xiàn)錢)事項(xiàng)便捷條件及內(nèi)控制度里的系統(tǒng)漏洞，對(duì)籌集資金的資金不進(jìn)賬并消毀借條底單，進(jìn)而強(qiáng)占現(xiàn)錢。

(2)侵吞現(xiàn)錢。是指相關(guān)被告方利用職務(wù)之便或沒經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在一定時(shí)間內(nèi)將公款私存自用的一種舞弊行為。侵吞現(xiàn)錢比受賄現(xiàn)錢在特性上輕度些，由于侵吞現(xiàn)錢后，被告方未修改、仿冒會(huì)計(jì)記賬憑證，未做不真實(shí)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。侵吞現(xiàn)錢徇私舞弊的方式有許多種，其核心技巧有：

①運(yùn)用現(xiàn)錢日做賬侵吞現(xiàn)錢。一般地講，當(dāng)貨幣資金與現(xiàn)錢日做賬賬戶余額和現(xiàn)錢總分類賬賬戶余額相符合時(shí)，現(xiàn)錢不會(huì)有難題?？墒?，由于總分類賬備案通常是一個(gè)星期或一日備案一次，當(dāng)?shù)峭昕偡诸愘~，然后進(jìn)行賬賬和賬實(shí)核查后，就能運(yùn)用并未至下一次備案總分類賬之機(jī)，選用少加現(xiàn)金收入日做賬合計(jì)數(shù)或多多現(xiàn)金支出日做賬合計(jì)數(shù)的方法，來實(shí)現(xiàn)侵吞現(xiàn)錢的效果。

②運(yùn)用貸款侵吞現(xiàn)錢。公司在日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中，常會(huì)發(fā)生一些零星的現(xiàn)金結(jié)算，例如員工預(yù)借差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)員預(yù)支采購(gòu)款等。在各種業(yè)務(wù)上，假如企業(yè)的確出現(xiàn)了有關(guān)的項(xiàng)目，賬務(wù)處理上不會(huì)有任何有關(guān)的錯(cuò)弊產(chǎn)生?？墒?，在有的情況下，公司的管理人員卻可以借助有效貸款的托詞，來實(shí)現(xiàn)侵吞現(xiàn)錢的效果。比如，某公司管理人員運(yùn)用貸款的方式為單位職工審簽借據(jù)一張，員工貸款后并沒有運(yùn)用貸款完成借據(jù)里的業(yè)務(wù)流程，反而是把它挪作個(gè)人的用處。

③運(yùn)用延遲時(shí)間進(jìn)賬侵吞現(xiàn)錢。依照財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，公司收入現(xiàn)金需及時(shí)進(jìn)賬，并立即送存金融機(jī)構(gòu)，假如收益現(xiàn)金未制證或雖已制證但未能及時(shí)登賬，給我出納帶來了侵吞資金的機(jī)遇。

④運(yùn)用循環(huán)系統(tǒng)進(jìn)賬，侵吞現(xiàn)錢。公司在銷售過程中，出自于商業(yè)服務(wù)里的目地，通常運(yùn)用消費(fèi)信用銷售產(chǎn)品或勞務(wù)。當(dāng)公司普遍運(yùn)用消費(fèi)信用開拓市場(chǎng)時(shí)，也為公司財(cái)務(wù)人員或出納人員侵吞現(xiàn)錢開啟了一扇門，選用循環(huán)系統(tǒng)進(jìn)賬手法侵吞現(xiàn)錢。公司財(cái)務(wù)人員或出納人員可以從一筆應(yīng)收帳款接到現(xiàn)錢后，暫時(shí)不進(jìn)賬，而把現(xiàn)錢轉(zhuǎn)借;待下一筆應(yīng)收帳款收現(xiàn)后，用下一筆應(yīng)收帳款扣除現(xiàn)金資本增值上一筆應(yīng)收帳款，財(cái)務(wù)人員或出納人員再次侵吞第二筆應(yīng)收帳款扣除現(xiàn)金;等第三筆應(yīng)收帳款收現(xiàn)后，再換第三筆應(yīng)收帳款扣除現(xiàn)金資本增值第二筆應(yīng)收帳款。如此往復(fù)進(jìn)賬，永無止盡。

⑤運(yùn)用白條抵庫侵吞現(xiàn)錢。依據(jù)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，公司不可以用不符財(cái)務(wù)管理制度的京東白條代替貨幣資金。但一些企業(yè)員工利用職務(wù)上便捷給出京東白條抵充現(xiàn)錢，運(yùn)用京東白條借出去現(xiàn)金給自己或別人牟取私利。

現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的“八不準(zhǔn)”：

這里說的現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，通常是貨幣資金管理方法。依照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，公司、事業(yè)單位和行政機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、軍隊(duì)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)必須遵守“八不準(zhǔn)”。這“八不準(zhǔn)”是：

(1)禁止用不符財(cái)務(wù)管理制度的憑據(jù)代替貨幣資金;

(2)禁止企業(yè)之間互相使用現(xiàn)錢;

(3)禁止虛報(bào)主要用途騙取現(xiàn)錢;

(4)禁止運(yùn)用銀行帳戶代別的個(gè)人和單位存進(jìn)或轉(zhuǎn)出現(xiàn)錢;

(5)禁止將公司收益現(xiàn)金個(gè)人名義存進(jìn)存款;

(6)禁止保存賬外公款私存(即公款私存);

(7)禁止發(fā)售變向貸幣;

(8)禁止以任何票卷替代rmb在市場(chǎng)中商品流通。

開戶單位若有違背現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)“八不準(zhǔn)”的所有一種情況，開戶行可以按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，有權(quán)利責(zé)令其終止非法活動(dòng)，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分或處罰。

什么叫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)?為何現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)比盈利管理方法至關(guān)重要?

現(xiàn)錢包含貨幣資金、存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金管理業(yè)務(wù)便是對(duì)公司資金的注入、排出和庫存量賬戶余額開展的全面規(guī)劃的和控制。

整體規(guī)劃現(xiàn)金流量主要通過應(yīng)用現(xiàn)金預(yù)算的方法，同時(shí)結(jié)合公司目前的情況，來決定一個(gè)科學(xué)合理的現(xiàn)金預(yù)算信用額度和最好現(xiàn)錢擁有量。假如企業(yè)可以精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)分析現(xiàn)金流量，就可以確保充沛的流通性。公司的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)分析也可以根據(jù)時(shí)間的變化分成短期內(nèi)、中后期和長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。一般限期越久，預(yù)測(cè)精確性就越不好。究竟選取哪種現(xiàn)金流預(yù)測(cè)分析方法就需要縱覽公司整體的的發(fā)展理念與實(shí)際規(guī)定。與此同時(shí)公司的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)分析還能夠資金的注入和排出兩個(gè)方面考慮，來推測(cè)一個(gè)有效現(xiàn)金總量。

操縱現(xiàn)金流應(yīng)該是企業(yè)現(xiàn)金流的內(nèi)控制度。操縱公司的現(xiàn)金流量要在恰當(dāng)整體規(guī)劃的前提下進(jìn)行的，主要包含企業(yè)現(xiàn)金流的集中控制系統(tǒng)、支付款控制等。資金的規(guī)范化管理將更有助于企業(yè)預(yù)算管理者掌握公司資金的總體情況，在范圍更廣的范圍之內(nèi)快速而高效地控制住這一部分現(xiàn)金流量，從而使得這種資金的儲(chǔ)存和應(yīng)用達(dá)到最好情況。

盈利是公司生存與發(fā)展的前提,而現(xiàn)錢乃是公司日常經(jīng)營(yíng)過程中的“血夜”。當(dāng)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度以應(yīng)收應(yīng)付制為原則,并不是以現(xiàn)金的具體收入與支出做為確認(rèn)收入費(fèi)用和標(biāo)準(zhǔn)的,因此導(dǎo)致了賬目贏利與現(xiàn)錢資金周轉(zhuǎn)的隔斷。盡管，公司做為盈利行為主體，盈利可謂是企業(yè)核心總體目標(biāo)?？墒牵芏嗥髽I(yè)雖然帳面上表現(xiàn)出了可觀的盈利，只因乏力付款和償還到期負(fù)債而陷入財(cái)務(wù)困境，依然無法擺脫破產(chǎn)重整的惡運(yùn)。反過來，一些企業(yè)則有可能賬面利潤(rùn)主要表現(xiàn)一般，但因現(xiàn)金流穩(wěn)步增長(zhǎng)，購(gòu)買能力主要表現(xiàn)極強(qiáng)，得到投資人、債權(quán)人的“親睞”。由此可見，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)僅僅是一個(gè)賬目數(shù)據(jù)信息，會(huì)受人為要素的影響與控制。而現(xiàn)金流則體現(xiàn)為公司切切實(shí)實(shí)現(xiàn)金流向與排出，是公司現(xiàn)金流真實(shí)的體現(xiàn)，并反映出其客觀性公平公正。也正因如此，我國(guó)企業(yè)進(jìn)入了一個(gè)“現(xiàn)金為王”的年代，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)比盈利管理方法更為重要。