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無形資產(chǎn)加計(jì)扣除遞延所得稅

答：案例:2017年1月1日形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共發(fā)生100萬的開發(fā)費(fèi)用，全部符合資本化條件，即是說無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100，根據(jù)稅法加計(jì)扣除的規(guī)定，未來可以扣除的金額為150萬，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致了，可是為什么不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)呢?

傳統(tǒng)的解析(1)：會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號-所得稅》第十三規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：

(一)該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并;

(二)交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。

無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除不屬于企業(yè)合并的情況，在交易發(fā)生時(shí)也不影響會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得稅，對于這樣的初始確認(rèn)，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)了。

遞延所得稅會計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會計(jì)分錄。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。

小編提示：既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會計(jì)利潤的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的豁免條款僅適用于初始計(jì)量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)價(jià)值按公允價(jià)值的調(diào)整已經(jīng)屬于后續(xù)計(jì)量，因此不能適用這一豁免條款。以上就是小編整理的無形資產(chǎn)加計(jì)扣除遞延所得稅的相關(guān)內(nèi)容，如果大家還有不明白的地方，可以在線咨詢專業(yè)的會計(jì)老師。