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制造型企業(yè)出入口免抵退會計賬務(wù)處理如何做?

財務(wù)會計上，推行“免、抵、退”的政策會計賬務(wù)處理也隨之有三種處理方法。

1、應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，即免抵后仍然應(yīng)繳納稅費，免抵稅額=免抵退稅額，即并沒有可退回稅款(如果沒有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。

這時，會計賬務(wù)處理如下所示：

借：應(yīng)交稅費———銷項稅(轉(zhuǎn)走未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅

借：應(yīng)交稅費———銷項稅(出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額)

貸：應(yīng)交稅費———銷項稅(進(jìn)出口退稅)

2、應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，即期終有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，針對未抵頂過的進(jìn)項稅，不想做賬務(wù)處理;當(dāng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出超過“免、抵、退”稅款時，可所有出口退稅，免抵稅額為0。

這時，會計賬務(wù)處理如下所示：

借：應(yīng)收款補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費———銷項稅(進(jìn)出口退稅)

3、應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，即期終有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，針對未抵頂過的進(jìn)項稅，不想做賬務(wù)處理;當(dāng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出低于“免、抵、退”稅款時，可退回稅款為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，免抵稅額=免抵退稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

這時，會計賬務(wù)處理如下所示：

借：應(yīng)收款補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅費———銷項稅(出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額)

貸：應(yīng)交稅費———銷項稅(進(jìn)出口退稅)

生產(chǎn)制造企業(yè)出口退稅如何計算?

有關(guān)公式計算如下所示:

(一)內(nèi)資企業(yè)制造業(yè)企業(yè)(含新外資企業(yè))推行"免、抵、退"稅的測算：

(1)本期應(yīng)納稅所得額=本期自銷商品的銷項稅-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-本期出口商品 不予以免稅、抵稅和免稅的稅款)

(2)本期出口商品不予以免稅、抵稅和免稅的稅款=本期出口商品的離岸價格×外 匯人民幣牌價×(增值稅率-退稅率)。

當(dāng)制造業(yè)企業(yè)本季度出入口銷售總額占本公司同時期所有貨品銷售總額50%或以上，且 季末應(yīng)納稅所得額發(fā)生負(fù)值時，按以下計算公式退返稅款：

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得額為負(fù)值且平方根≥本季度出口商品的離岸價格×外匯交易人民幣牌價 ×退稅率時：

本期退返稅款=本季度出口商品的離岸價格×外匯交易人民幣牌價×退稅率

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得額為負(fù)值且平方根本季度出口商品的離岸價格×外匯交易人民幣牌價× 退稅率時：退返稅款=應(yīng)納稅所得額的平方根

(二)制造業(yè)企業(yè)以"進(jìn)料加工"交易方式進(jìn)口的料、件生產(chǎn)加工復(fù)出口的，按如下所示公式計算 測算"免、抵、退"稅：

(1)本期出口商品不予以免稅、抵稅和免稅的稅款=本期出口商品的離岸價格×外匯交易人民幣牌價×(繳稅征收率-退稅率)-本期中國海關(guān)銷賬免稅政策進(jìn)口的料 件組成計稅價格×(繳稅征收率-退稅率)。

文中主要講述了有關(guān)制造型企業(yè)出入口免抵退會計賬務(wù)處理如何做相關(guān)問題，還給大家講解了生產(chǎn)制造企業(yè)出口退稅如何計算，有關(guān)的會計賬務(wù)處理我早已在文章中給大家展開了解讀和分析，獲得更多的會計專業(yè)知識，敬請期待網(wǎng)的升級。