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幾乎所有的公司日常都會(huì)出現(xiàn)一些小金額的零星支出，如出租車費(fèi)、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)等雜類開支。對(duì)這種開支總是應(yīng)用銀行匯票根本不可能，甚至有時(shí)是毫無意義的，因而公司一般都開設(shè)備付金規(guī)章制度。該體制的具體內(nèi)容如下所示:

(1)設(shè)專職人員存放零用現(xiàn)錢，并協(xié)助小額貸款的零星支出.

(2)當(dāng)零用金快用完時(shí)，由保管員把零用金支出憑單及會(huì)計(jì)原始憑證遞交會(huì)計(jì)部門，經(jīng)相關(guān)人員審批后，會(huì)計(jì)部門再給出銀行匯票，由零用金保管員向保險(xiǎn)公司兌付，補(bǔ)充、恢復(fù)正常零用金額度。

(3)假如創(chuàng)建的零用額度限額過多或過少，會(huì)計(jì)部門再做相對(duì)應(yīng)的變化。

[例]某企業(yè)于2007年1月1日創(chuàng)建備付金規(guī)章制度，根據(jù)客戶零星支出所發(fā)生的經(jīng)常水平，要求額度為3000元，于每個(gè)月中下旬補(bǔ)充一次。

1月中下旬，備付金保管員遞交零用金支出憑單及支出憑證如下所示:手機(jī)電報(bào)費(fèi)960元，出租車費(fèi)735元，報(bào)刊雜志費(fèi)675元，選購賬薄等辦公設(shè)備624元，備付金剩下8元。

1月1日，開設(shè)備付金額度，會(huì)計(jì)部門給出銀行匯票，由保管員向保險(xiǎn)公司兌付，相關(guān)賬務(wù)處理如下所示:

借:其他應(yīng)付款--備付金3000

貸:貨幣資金3000

1月15日，補(bǔ)充備付金時(shí):

借:期間費(fèi)用--手機(jī)電報(bào)費(fèi)960

--出租車費(fèi)735

--報(bào)刊雜志費(fèi)675

--公雜費(fèi)624

貸:其他應(yīng)收款--現(xiàn)錢中長款2

貨幣資金2992

本例預(yù)留現(xiàn)錢溢余2元【2994 8)-3000】，立即借記“其他應(yīng)收款一現(xiàn)錢中長款“的借貸方，相反，現(xiàn)金短缺，則貸記“其他應(yīng)付款一現(xiàn)錢短裝”;具體補(bǔ)充零用現(xiàn)錢為2992元。留意，補(bǔ)充零用金時(shí)不要借記備付金帳戶，備付金帳戶維持預(yù)算定額一般是不變化的，當(dāng)需調(diào)整額度時(shí)，再貸記或借記“備付金”帳戶。