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企業(yè)集團(tuán)的投入股權(quán)溢價的明確?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條的規(guī)定，“所得稅法第十四條所指投資資產(chǎn)，主要是指對外開放開展權(quán)益性投資和債權(quán)性投資產(chǎn)生的財產(chǎn)。公司在出讓或是處理投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)成本，準(zhǔn)許扣減。投資資產(chǎn)依照下述方式明確成本費(fèi)：(一)根據(jù)現(xiàn)金支付方式取得的投資資產(chǎn)，以購入合同款為成本費(fèi);(二)根據(jù)現(xiàn)金支付之外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)和付款的相關(guān)稅費(fèi)為成本費(fèi)?！?/p>

因而，企業(yè)集團(tuán)因其一部分房產(chǎn)對分公司來投資，要以這部分房產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)和付款的相關(guān)稅費(fèi)作為獲得分公司股份成本。

1. 如果按有關(guān)合同的要求，企業(yè)集團(tuán)的出資為2億人民幣。這時不管子公司如何做賬，企業(yè)集團(tuán)獲得分公司股份成本為2億人民幣(不顧及稅金)。根據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)增值稅問題的通知》(稅務(wù)[2002]191號)的相關(guān)規(guī)定，不收取增值稅。

2. 如果按有關(guān)合同的要求，企業(yè)集團(tuán)的出資為1億人民幣。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)要以2億人民幣來投資，因而企業(yè)集團(tuán)在獲得子公司注冊資金占有的市場份額1億人民幣的前提下，此外1億能夠被認(rèn)定對子公司的捐助。這時，企業(yè)集團(tuán)獲得分公司股份成本為1億人民幣(不顧及稅金)。企業(yè)集團(tuán)對分公司1億元的捐助，應(yīng)視同銷售房產(chǎn)交納運(yùn)營應(yīng)交稅費(fèi)、土地增值稅、合同印花稅和所得稅。與此同時分公司應(yīng)確定1億元的其他業(yè)務(wù)收入，繳納稅款。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時股權(quán)原值如何計算?

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號)要求：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值按照下列方法確認(rèn)：(一)以現(xiàn)金投資方式獲得的股權(quán)，按實(shí)際收取的合同款與獲得股份緊密相關(guān)的有效稅金總和確定股權(quán)原值;(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資獲得的股權(quán)，依照稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)同或核定投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與獲得股份緊密相關(guān)的有效稅金總和確定股權(quán)原值;(三)借助免費(fèi)轉(zhuǎn)讓方式取得股份，具有本辦法第十三條第二項(xiàng)列出情況的，按獲得股份所發(fā)生的有效稅金和原持有者的股權(quán)原值總和確定股權(quán)原值;(四)被投資企業(yè)以資本公積金、法定盈余公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本，自然人股東已依規(guī)繳納個稅的，以轉(zhuǎn)贈額和相關(guān)稅費(fèi)總和確定其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;(五)除上述情況外，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照防止反復(fù)繳納個人所得稅原則有效確定股權(quán)原值。

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