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無(wú)需要收取的應(yīng)交賬款是不是繳納稅款?

《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)話細(xì)則》第七條第七款要求，“因債務(wù)人原因確實(shí)無(wú)法收取的應(yīng)交賬款”，可作為應(yīng)納稅額的其他收益，劃入資產(chǎn)總額計(jì)稅所得稅。由此可見企業(yè)所得稅實(shí)施辦法明文規(guī)定無(wú)需收取的應(yīng)交賬款應(yīng)繳所得稅。

但在《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)200306號(hào))第六條之中一樣要求“資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)上債務(wù)人對(duì)借款人的妥協(xié)，包含以小于負(fù)債計(jì)稅成本現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)等，借款人應(yīng)該將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與付款現(xiàn)金額度或是非現(xiàn)金資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)(包含與出讓非現(xiàn)金資產(chǎn)有關(guān)的稅金)的差值，確定為資產(chǎn)重組所得的，記入公司當(dāng)期的應(yīng)納稅額中?！?/p>

依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，應(yīng)付款主要是指因采購(gòu)材料、產(chǎn)品和接納勞務(wù)公司供貨等而對(duì)付給供貨部門的賬款。得知應(yīng)付款主要是因?yàn)楣举d購(gòu)原料所形成的，原料的產(chǎn)品成本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅組成應(yīng)付款，其產(chǎn)品成本終將伴隨著制造的申領(lǐng)進(jìn)到產(chǎn)品成本，進(jìn)而影響本期應(yīng)納稅額。若是在資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)上債務(wù)人對(duì)借款人的妥協(xié)造成無(wú)需收取的應(yīng)付款，即代表著原先產(chǎn)品成本的下降，對(duì)應(yīng)的必將危害應(yīng)納稅額的提高。但從另一角度觀察，債務(wù)人因舍棄債務(wù)終將產(chǎn)生重新組合損害，《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》要求“債務(wù)人應(yīng)該將重新組合債權(quán)計(jì)稅成本與接到現(xiàn)金或是非現(xiàn)金資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)間的差值，確定為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，抵減應(yīng)納稅所得?！眰鶆?wù)人應(yīng)舍棄債務(wù)而少繳所得稅。因此，從重新組合的債務(wù)、負(fù)債彼此總體來看，并沒因借款人沒法收取的應(yīng)付款劃入應(yīng)納稅額而變化繳納稅款。

百分之25的公司所得稅怎么算?

按相關(guān)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。公司所得稅率為25% ，對(duì)符合條件的小微企業(yè)，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許，公司所得稅率減征20%。

所得稅的征稅方式，分兩種，一是核定征收，另一是定額征收;

1、核定征收的：

(1)應(yīng)繳所得稅=應(yīng)納稅額*稅率測(cè)算交納

應(yīng)納稅額=收益-成本費(fèi)(花費(fèi))-稅費(fèi) 其他業(yè)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)外收入 (-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預(yù)繳稅款時(shí)：

應(yīng)繳所得稅=資產(chǎn)總額*稅率

2、定額征收的，應(yīng)繳所得稅=應(yīng)稅收入額*所得的率*稅率。

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