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補交企業(yè)增值稅稅款滯納金要記提附加稅嗎?

答：依據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號)要求：“大城市維護建設稅的計稅基礎，是經(jīng)營者具體交納的消費稅稅率、企業(yè)增值稅、增值稅的稅款，對另收的消費稅稅率、企業(yè)增值稅、增值稅的稅款滯納金和罰金，不可以劃入三稅稅款中計稅大城市維護建設稅?！?/p>

由此可見，補交企業(yè)增值稅稅款滯納金不必記提附加稅。

依據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》以及《實施細則》相關規(guī)定，附加稅是依據(jù)城市維護項目資金的各層次的需求量身定做的，推行分區(qū)域的差異比例稅率，即按經(jīng)營者所在地、縣里或鎮(zhèn)等不同行政區(qū)各自要求不同類型的比例稅率。明確的規(guī)定為：

(1)經(jīng)營者所在城市在市區(qū)的，征收率為7%。這兒稱的“市”就是指國務院令準許市編制的大都市，“城區(qū)”就是指省人民政府批準的地區(qū)(含郊區(qū))的區(qū)域地圖。

(2)經(jīng)營者所在城市小縣城、鎮(zhèn)的征收率為5%。這兒所指的“縣里、鎮(zhèn)”就是指省人民政府批準的縣里、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)縣級鎮(zhèn))，縣里、縣屬鎮(zhèn)的范疇按縣人民政府批準的城區(qū)區(qū)域地圖。

(3)經(jīng)營者所在城市沒有在城區(qū)、縣里、縣屬鎮(zhèn)的，征收率為1%。

補交企業(yè)增值稅和稅款滯納金時，怎樣進行賬務處理?

補繳增值稅先要依據(jù)主要用途記提到企業(yè)增值稅中，如果是未報收益，則需要連收益一起做，假如是抵稅了不應該抵扣的進項稅額，則先要做進項稅轉(zhuǎn)出。稅款滯納金記入營業(yè)外收入。

1、交納稅款滯納金、處罰時

借：營業(yè)外收入--違約金及處罰

貸：存款等

2、企業(yè)所得稅和企業(yè)增值稅解決

(1)補交時

借：應交稅費--企業(yè)所得稅

借：應交稅費--企業(yè)增值稅

貸：存款等

(2)依據(jù)補交的稅費做會計分錄

借：之前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費--企業(yè)所得稅

貸：應交稅費--企業(yè)增值稅

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本時

借：分配利潤--盈余公積

貸：之前年度損益調(diào)整

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