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稅費差值記入什么科目?

一、一般納稅人的賬務處理

1、在"應交稅金-銷項稅"學科下加設"營改增政策抵扣的銷項稅"欄目,用以紀錄該公司因按照規(guī)定扣除銷售總額而下降的銷項稅;與此同時,"營業(yè)成本"、"主營業(yè)務收入"等有關學科應按照業(yè)務經(jīng)營的類型開展明細核算.

2、公司接納應稅時,按照規(guī)定容許扣除銷售總額而下降的銷項稅,貸記"應交稅金-銷項稅"學科,按照實際付款或應付的額度與以上增值稅額的差值,貸記"主營業(yè)務收入"等課程,按照實際付款或應付的額度,借記"存款"、"應付款"等課程.

3、針對期終一次性開展會計賬務處理的公司,期終,按照規(guī)定本期容許扣除銷售總額而下降的銷項稅,貸記"應交稅金-銷項稅"學科,借記"主營業(yè)務收入"等課程.

二、一般納稅人的賬務處理

1、示范點期內(nèi)依照增值稅改征企業(yè)增值稅相關規(guī)定容許從銷售總額中扣其付給非示范點經(jīng)營者價款的,按照規(guī)定扣除銷售總額而下降的銷項稅應立即抵減"應交稅金-銷項稅"學科.

2、公司接納應稅時,按照規(guī)定容許扣除銷售總額而下降的銷項稅.貸記"應交稅金-銷項稅"學科,按照實際付款或應付的額度與以上增值稅額的差值,貸記"主營業(yè)務收入"等課程,按照實際付款或應付的額度,借記"存款"、"應付款"等課程.

3、針對期終一次性開展會計賬務處理的公司,期終,按照規(guī)定本期容許扣除銷售總額而下降的銷項稅,貸記"應交稅金--銷項稅"學科,借記"主營業(yè)務收入"等課程.

差額納稅"新"的會計賬務處理

當發(fā)生成本時,依照應對或具體付款金額,貸記"主營業(yè)務收入""庫存商品""建筑施工"等課程,借記"應付款""應收票據(jù)""存款"等課程.

待獲得合規(guī)管理企業(yè)增值稅扣稅憑證且納稅時間發(fā)生的時候,應當按照容許抵扣的稅款,貸記"應交稅金--銷項稅(銷項稅抵扣)"或"應交稅金--簡易計稅"學科,留意一般納稅人應貸記"應交稅金銷項稅"學科,借記"主營業(yè)務收入""庫存商品""建筑施工"等課程.

此外,試點工作經(jīng)營者給予旅游管理,能選已經(jīng)取得所有價款和價外費用,扣減向旅游管理購方扣除需要支付給單位或個人的住宿費用、餐費、差旅費、簽證費、門票價格和付款給接團旅游公司的旅游費用后的余額為銷售額.

金融商品具體出讓月末,若造成出讓盈利,則按照應納稅所得額貸記"長期投資"等課程,借記"應交稅金--轉(zhuǎn)讓金融商品銷項稅"學科;若造成出讓損害,則可以結(jié)轉(zhuǎn)成本下月抵扣稅額,貸記"應交稅金--出讓金融理財產(chǎn)品銷項稅"學科,借記"長期投資"等課程.

繳納稅費時,應貸記"應交稅金--轉(zhuǎn)讓金融商品銷項稅"學科,借記"存款"等課程.

年底時,本科目如有借方余額,則貸記"長期投資"等課程,借記"應交稅金--轉(zhuǎn)讓金融商品銷項稅"學科.

差額納稅是稅制改革的一種拓寬,明確了納稅人和稅款的統(tǒng)計分析.做為財務人員,一定要做好差額納稅的會計賬務處理,不但能有效緩解稅收負擔,也能更好的助力企業(yè)開展稅務籌劃.

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