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股息紅利需要企業(yè)代扣個(gè)人所得稅嗎?

答:根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第一條和第七條的規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的利息、股息、紅利等個(gè)人所得應(yīng)交納個(gè)人所得稅.關(guān)于這部分所得的扣繳義務(wù),第八條規(guī)定:所得人為納稅義務(wù)人,支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人.對(duì)扣繳義務(wù)如何履行,《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條明確,扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款,按時(shí)繳庫(kù),并專項(xiàng)記載備查.這條規(guī)定中所說(shuō)的支付,其表現(xiàn)形式可以為現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付或者以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式支付.根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)在向負(fù)有納稅義務(wù)的自然人股東分配股息、紅利時(shí),應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅.

但是,在有些情況下,股息分配不會(huì)那么順暢.比如,雖然股東大會(huì)已經(jīng)作出了分配股息、紅利的決定,但因公司資金緊張,暫時(shí)無(wú)力支付;另一種情況是,雖然有支付能力,但為了避免支付股息、紅利所要代扣的巨額個(gè)人所得稅,故意拖延不支付.從權(quán)責(zé)發(fā)生制的角度來(lái)說(shuō),公司應(yīng)支付的股息、紅利已經(jīng)成為一種負(fù)債,股東已經(jīng)有了所有權(quán),因此,即使暫時(shí)沒(méi)有實(shí)際支付,也應(yīng)全額計(jì)算并扣繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅.另一個(gè)理由是,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1997]656號(hào),以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅函[1997]656號(hào))明確規(guī)定:扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下,收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取.在這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí),即應(yīng)認(rèn)為所得的支付.按這一判定,扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個(gè)人所得稅.

企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅有哪些?

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕65號(hào))又進(jìn)行了補(bǔ)充:

扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得,應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

(三)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(四)稿酬所得;

(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得;

(十)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得.

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