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一、定義

托收承付結(jié)算就是指依據(jù)產(chǎn)品購銷合同由收款方發(fā)貨授權(quán)委托金融機構(gòu)向外地購料企業(yè)扣除錢款，購料企業(yè)按照合同對單或?qū)ΠY查驗后，向保險公司認可付錢的一種交易方式。

托收承付結(jié)算就是指依據(jù)產(chǎn)品購銷合同由收款方發(fā)貨授權(quán)委托金融機構(gòu)向外地購料企業(yè)扣除錢款，購料企業(yè)按照合同對單或?qū)ΠY查驗后，向保險公司認可付錢的一種交易方式。

二、業(yè)務流程關(guān)鍵點

1．審簽托收承付結(jié)算憑據(jù)務必記錄的事宜

(1)說明“托收承付結(jié)算”字樣。

(2)明確金額。

(3)付款方名稱及賬戶。

(4)收款方名稱及賬戶。

(5)付款方開戶行名字。

(6)收款方開戶行名字。

(7)銀行托收附寄報關(guān)單證頁數(shù)或冊數(shù)。

(8)合同名稱、號。

(9)授權(quán)委托日期。

(1O)收款方蓋章。

2．托收承付結(jié)算的種類

托收承付結(jié)算就是指依據(jù)產(chǎn)品購銷合同由收款方發(fā)貨，授權(quán)委托金融機構(gòu)向外地購料企業(yè)扣除錢款，購料企業(yè)按照合同核查報關(guān)單證或查驗后，向保險公司認可付錢的一種交易方式。外地托收承付結(jié)算賬款的劃回方式劃分為郵遞和電文二種，由收款方采用。郵遞和電文二種結(jié)算憑證均是一式五聯(lián)。

(1)第一聯(lián)為對賬單，是收款方開戶銀行給收款方的對賬單。

(2)第二連碩授權(quán)委托憑據(jù)，是收款方授權(quán)委托開戶銀行申請辦理銀行托收賬款后收款收據(jù)。

(3)第三連碩銀行匯票憑據(jù)，是付款方向開戶銀行支付貨款的付款憑證。

(4)第四連碩收款通知，是收款方開戶銀行在賬款收妥后給收款方的收款通知。

(5)第五連碩承付（支款）通告，是付款方開戶銀行通告付款方按時承付貨款的承付（支款）通告。

3．托收承付結(jié)算的特征、應用領域以及可用標準

(1)

《支付結(jié)算辦法》要求，托收承付結(jié)算每一筆金額起始點為10000元；圖書館系統(tǒng)軟件每一筆額度起始點為1000元

(2)

使用這個交易方式的收款單位和支付企業(yè)，一定要國企及其運營不錯并且經(jīng)過開戶行核查贊同的城鎮(zhèn)集體制制造業(yè)企業(yè)

申請辦理結(jié)算賬款一定要產(chǎn)品交易以及因產(chǎn)品交易而引起的勞務公司供貨賬款；分銷、寄銷、賒購產(chǎn)品賬款，不可申請辦理托收承付結(jié)算

(3)

收付款彼此應用托收承付結(jié)算務必簽有合乎《合同法》的產(chǎn)品購銷合同，并且在協(xié)議中標明應用外地托收承付結(jié)算方法

收款方申請辦理銀行托收，應具有產(chǎn)品確已裝運的有效證件

收付款雙方申請辦理托收承付結(jié)算，務必企業(yè)信用、守信譽度

注：依據(jù)《支付結(jié)算辦法》的相關(guān)規(guī)定，若收款方對同一付款方送貨銀行托收總計三次追不回錢款的，收款方開戶行應中止收款方向付款方申請辦理銀行托收；付款方總計三次明確提出蠻不講理不付的，付款方開戶行應停止其對外開放申請辦理銀行托收。

4．外地托收承付結(jié)算需具備的前提條件

(1)外地托收承付結(jié)算需具備下列條件。

①結(jié)算賬款一定要產(chǎn)品交易得話產(chǎn)品交易而引起的勞務公司供給的賬款；分銷、寄銷、賒產(chǎn)品的賬款，不可申請辦理托收承付結(jié)算。

②收付款彼此應用托收承付結(jié)算務必簽有合乎《合同法》的產(chǎn)品購銷合同，并在交易上注明應用外地托收承付結(jié)算方法。

③收付款彼此申請辦理托收承付結(jié)算時，務必企業(yè)信用、講信用。

④收款方申請辦理銀行托收，必須要有產(chǎn)品確已裝運的有效證件（包含鐵路線、航運業(yè)、道路等運送單位出具的貨運單、貨運單團本和郵局包裹回執(zhí)表等）。

(2)針對以下狀況，要是沒有裝運有效證件，可持相關(guān)辦理證件銀行托收辦理手續(xù)。

①內(nèi)貿(mào)、出口外貿(mào)單位系統(tǒng)中的產(chǎn)品調(diào)拔，備用運載工具推送或自取的易燃性、易燃易爆、有毒、腐蝕的產(chǎn)品，及其電、原油、天燃氣等必須采用專用型或路線、輸送管道的產(chǎn)品，可持支付企業(yè)確已接到產(chǎn)品的證實（糧食部門可持提單及送貨統(tǒng)計表）申請辦理。

②國家鐵路局門的材料廠向鐵路系統(tǒng)軟件供貨專用型器械，可持其出具的標明車輛號碼和裝運日期證實申請辦理。

③部隊應用軍列全車運輸物資供應，可持證實車輛號碼和裝運日期票據(jù)申請辦理；軍工用庫房對軍內(nèi)送貨，可持總后勤部出具的提單團本申請辦理；各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可以比照辦理。

④收款單位承造或設備大修船只、加熱爐或大型機器等生產(chǎn)制造時間長，有合同書證實按工程進度分批結(jié)算，可持工程進度完憑證申請辦理，

⑤支付企業(yè)購入的產(chǎn)品，在收款單位所在城市轉(zhuǎn)廠生產(chǎn)加工、配套，可持支付單位及擔負生產(chǎn)加工、配套設施部門的書面證明申請辦理。

⑥合同書標明產(chǎn)品由收款單位臨時代為保管的，可持寄放證及支付企業(yè)授權(quán)委托存放產(chǎn)品的證實申請辦理。

⑦應用鐵路集裝箱或零擔湊全車裝運產(chǎn)品的，因為鐵路線只審簽一張貨運單，可持擁有裝運有效證件企業(yè)開具的證實申請辦理。

⑧出口外貿(mào)單位進口產(chǎn)品，可持海外發(fā)來收支明細、進口公司提供的清算收支明細申請辦理。

除此之外，申請辦理托收承付結(jié)算還要遵循下列要求。

①外地托收承付結(jié)算只有和外地應用，不可以在同城網(wǎng)應用。

②大中小型國營企業(yè)制造業(yè)企業(yè)與商業(yè)一級、二級批發(fā)企業(yè)業(yè)申請辦理外地托收承付結(jié)算，假如需要補在途占用的結(jié)算資金，能夠向銀行借款清算錢款。

③支付企業(yè)開戶行對不夠收取的銀行托收賬款能作逾期付款解決，但是對于托欠企業(yè)，應按照每日0.005%測算逾期付款賠償費。

步驟

托收承付結(jié)算的操作流程：

假設公司A傳出貨品后，授權(quán)委托金融機構(gòu)向外地付款方公司B申請辦理托收承付結(jié)算的交易方式。

外地托收承付結(jié)算程序如下所示：

收款方發(fā)出商品;

收款方授權(quán)委托銀行收款;

收款方開戶銀行將托收憑證傳達給付款方開戶銀行;

付款方開戶銀行根據(jù)付款方承付;

付款方認可支付;

銀行間市場劃轉(zhuǎn)賬款;

通告收款方錢款收妥進賬。

三、運用操作實務

托收承付結(jié)算方法適用簽署有協(xié)議的產(chǎn)品交易和勞務公司供給的賬款清算。使用這種交易方式，能夠促進賣貨企業(yè)依照合同條款送貨，購料企業(yè)按合同條款支付，進而維護保養(yǎng)銷貨彼此之間的合法權(quán)利。托收承付結(jié)算的會計賬務處理如下所示表。

1.收款單位銀行托收錢款

(1)收款單位接到銀行蓋章退回的托收承付結(jié)算憑據(jù)第一聯(lián)后，應該根據(jù)托收承付結(jié)算憑據(jù)第一聯(lián)及有關(guān)報關(guān)單證編寫收款憑證

借：應收帳款——XX企業(yè)

貸：營業(yè)成本

應交稅金——銷項稅（銷項稅）

(2)針對收款單位在裝運貨品時期支付企業(yè)墊款的運輸費用，需在墊款后憑運輸費用票據(jù)影印件編寫存款或現(xiàn)錢付款憑證。運輸費用票據(jù)正本隨托收承付結(jié)算憑據(jù)寄支付企業(yè)

借：應收帳款——XX企業(yè)

貸：存款/貨幣資金

2.支付企業(yè)承付貨款后

借：在途化學物質(zhì)/物資采購等

應交稅金——銷項稅（進項稅）

貸：存款

3.逾期付款

(1)金融機構(gòu)扣付賠償費時，應填寫特殊收款憑證，其中一聯(lián)特殊轉(zhuǎn)帳借貸方憑據(jù)蓋上業(yè)務流程用公司章后送支付企業(yè)，支付企業(yè)由此編寫存款付款憑證

借：營業(yè)外收入

貸：存款

(2)針對金融機構(gòu)獨立劃款逾期付款賠償費手續(xù)費，由支付企業(yè)開戶行向支付企業(yè)扣除。支付企業(yè)由此

填寫存款或現(xiàn)錢付款憑證

借：銷售費用

貸：存款/貨幣資金

(3)收款單位接到銀行蓋章再轉(zhuǎn)的特殊轉(zhuǎn)帳借貸方憑據(jù)后，依照支付企業(yè)轉(zhuǎn)到的稅款滯納金額編寫存款收款收據(jù)

借：存款

貸：其他業(yè)務收入

4.一部分支付和無款付款

(1)支付單位在承付到期日銀行營業(yè)終結(jié)時，與其銀行帳戶內(nèi)無充足資產(chǎn)銀行托收賬款，只有一部分付款時，通過銀行填寫特殊收款憑證，將一聯(lián)特殊轉(zhuǎn)帳借貸方憑據(jù)蓋上業(yè)務流程公司章后交到支付企業(yè)作支款通告，與此同時通告收款單位開戶行對其通告收款單位。支付企業(yè)接到銀行轉(zhuǎn)的特殊收款憑證，依照一部分付款賬款編寫金融機構(gòu)存款憑證

借：在途物資等

貸：存款

與此同時依照付款金額編寫收款憑證

借：在途物資等

貸：應付款——XX企業(yè)

(2)收款單位接到開戶行蓋公章再轉(zhuǎn)的所做收款通知的特殊轉(zhuǎn)帳借貸方憑據(jù)，按一部分劃回賬款額度編寫

存款收款收據(jù)

借：存款

貸：應收帳款——XX企業(yè)

(3)支付到期，支付企業(yè)銀行帳戶無款付款時，通過銀行填寫“期滿未收通知單”一式三聯(lián)，蓋上業(yè)務流程公司章后寄收款單位開戶行，對其通告收款單位。支付企業(yè)則按照承付通告及有關(guān)憑據(jù)編寫收款憑證

借：在途物資等

貸：應付款——XX企業(yè)

5.不付

(1)支付企業(yè)接到銀行蓋章退回的“回絕承付原因書”后，假如所有不付，因為沒有造成其資產(chǎn)調(diào)整變化，因此不必開展賬務處理；假如支付單位實習一部分不付，應依據(jù)銀行蓋章退回的“回絕承付原因書”，依照一部分承付額度編寫存款付款憑證

借：在途物資等

貸：存款

(2)針對收款單位而言，假如通過商議由付款人退還所買商品的，財務部應編寫收款憑證，沖回退還貨品已付錢的銷售額

借：營業(yè)成本

貸：應收帳款——XX企業(yè)

(3)與此同時，對于已回歸貨品裝運時與退還時需承擔運輸費用等，也需作對應的會計賬務處理

借：營業(yè)費用

貸：應收帳款（送貨時期墊）存款（退換貨時應對）