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一、定義

托收承付結(jié)算就是指依據(jù)產(chǎn)品購(gòu)銷合同由收款方發(fā)貨授權(quán)委托金融機(jī)構(gòu)向外地購(gòu)料企業(yè)扣除錢款，購(gòu)料企業(yè)按照合同對(duì)單或?qū)ΠY查驗(yàn)后，向保險(xiǎn)公司認(rèn)可付錢的一種交易方式。

托收承付結(jié)算就是指依據(jù)產(chǎn)品購(gòu)銷合同由收款方發(fā)貨授權(quán)委托金融機(jī)構(gòu)向外地購(gòu)料企業(yè)扣除錢款，購(gòu)料企業(yè)按照合同對(duì)單或?qū)ΠY查驗(yàn)后，向保險(xiǎn)公司認(rèn)可付錢的一種交易方式。

二、業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)

1．審簽托收承付結(jié)算憑據(jù)務(wù)必記錄的事宜

(1)說(shuō)明“托收承付結(jié)算”字樣。

(2)明確金額。

(3)付款方名稱及賬戶。

(4)收款方名稱及賬戶。

(5)付款方開戶行名字。

(6)收款方開戶行名字。

(7)銀行托收附寄報(bào)關(guān)單證頁(yè)數(shù)或冊(cè)數(shù)。

(8)合同名稱、號(hào)。

(9)授權(quán)委托日期。

(1O)收款方蓋章。

2．托收承付結(jié)算的種類

托收承付結(jié)算就是指依據(jù)產(chǎn)品購(gòu)銷合同由收款方發(fā)貨，授權(quán)委托金融機(jī)構(gòu)向外地購(gòu)料企業(yè)扣除錢款，購(gòu)料企業(yè)按照合同核查報(bào)關(guān)單證或查驗(yàn)后，向保險(xiǎn)公司認(rèn)可付錢的一種交易方式。外地托收承付結(jié)算賬款的劃回方式劃分為郵遞和電文二種，由收款方采用。郵遞和電文二種結(jié)算憑證均是一式五聯(lián)。

(1)第一聯(lián)為對(duì)賬單，是收款方開戶銀行給收款方的對(duì)賬單。

(2)第二連碩授權(quán)委托憑據(jù)，是收款方授權(quán)委托開戶銀行申請(qǐng)辦理銀行托收賬款后收款收據(jù)。

(3)第三連碩銀行匯票憑據(jù)，是付款方向開戶銀行支付貨款的付款憑證。

(4)第四連碩收款通知，是收款方開戶銀行在賬款收妥后給收款方的收款通知。

(5)第五連碩承付（支款）通告，是付款方開戶銀行通告付款方按時(shí)承付貨款的承付（支款）通告。

3．托收承付結(jié)算的特征、應(yīng)用領(lǐng)域以及可用標(biāo)準(zhǔn)

(1)

清算起始點(diǎn)

《支付結(jié)算辦法》要求，托收承付結(jié)算每一筆金額起始點(diǎn)為10000元；圖書館系統(tǒng)軟件每一筆額度起始點(diǎn)為1000元

(2)

清算適用范圍：

使用這個(gè)交易方式的收款單位和支付企業(yè)，一定要國(guó)企及其運(yùn)營(yíng)不錯(cuò)并且經(jīng)過(guò)開戶行核查贊同的城鎮(zhèn)集體制制造業(yè)企業(yè)

申請(qǐng)辦理結(jié)算賬款一定要產(chǎn)品交易以及因產(chǎn)品交易而引起的勞務(wù)公司供貨賬款；分銷、寄銷、賒購(gòu)產(chǎn)品賬款，不可申請(qǐng)辦理托收承付結(jié)算

(3)

清算可用標(biāo)準(zhǔn)：

收付款彼此應(yīng)用托收承付結(jié)算務(wù)必簽有合乎《合同法》的產(chǎn)品購(gòu)銷合同，并且在協(xié)議中標(biāo)明應(yīng)用外地托收承付結(jié)算方法

收款方申請(qǐng)辦理銀行托收，應(yīng)具有產(chǎn)品確已裝運(yùn)的有效證件

收付款雙方申請(qǐng)辦理托收承付結(jié)算，務(wù)必企業(yè)信用、守信譽(yù)度

注：依據(jù)《支付結(jié)算辦法》的相關(guān)規(guī)定，若收款方對(duì)同一付款方送貨銀行托收總計(jì)三次追不回錢款的，收款方開戶行應(yīng)中止收款方向付款方申請(qǐng)辦理銀行托收；付款方總計(jì)三次明確提出蠻不講理不付的，付款方開戶行應(yīng)停止其對(duì)外開放申請(qǐng)辦理銀行托收。

4．外地托收承付結(jié)算需具備的前提條件

(1)外地托收承付結(jié)算需具備下列條件。

①結(jié)算賬款一定要產(chǎn)品交易得話產(chǎn)品交易而引起的勞務(wù)公司供給的賬款；分銷、寄銷、賒產(chǎn)品的賬款，不可申請(qǐng)辦理托收承付結(jié)算。

②收付款彼此應(yīng)用托收承付結(jié)算務(wù)必簽有合乎《合同法》的產(chǎn)品購(gòu)銷合同，并在交易上注明應(yīng)用外地托收承付結(jié)算方法。

③收付款彼此申請(qǐng)辦理托收承付結(jié)算時(shí)，務(wù)必企業(yè)信用、講信用。

④收款方申請(qǐng)辦理銀行托收，必須要有產(chǎn)品確已裝運(yùn)的有效證件（包含鐵路線、航運(yùn)業(yè)、道路等運(yùn)送單位出具的貨運(yùn)單、貨運(yùn)單團(tuán)本和郵局包裹回執(zhí)表等）。

(2)針對(duì)以下狀況，要是沒(méi)有裝運(yùn)有效證件，可持相關(guān)辦理證件銀行托收辦理手續(xù)。

①內(nèi)貿(mào)、出口外貿(mào)單位系統(tǒng)中的產(chǎn)品調(diào)拔，備用運(yùn)載工具推送或自取的易燃性、易燃易爆、有毒、腐蝕的產(chǎn)品，及其電、原油、天燃?xì)獾缺仨毑捎脤Ｓ眯突蚵肪€、輸送管道的產(chǎn)品，可持支付企業(yè)確已接到產(chǎn)品的證實(shí)（糧食部門可持提單及送貨統(tǒng)計(jì)表）申請(qǐng)辦理。

②國(guó)家鐵路局門的材料廠向鐵路系統(tǒng)軟件供貨專用型器械，可持其出具的標(biāo)明車輛號(hào)碼和裝運(yùn)日期證實(shí)申請(qǐng)辦理。

③部隊(duì)?wèi)?yīng)用軍列全車運(yùn)輸物資供應(yīng)，可持證實(shí)車輛號(hào)碼和裝運(yùn)日期票據(jù)申請(qǐng)辦理；軍工用庫(kù)房對(duì)軍內(nèi)送貨，可持總后勤部出具的提單團(tuán)本申請(qǐng)辦理；各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可以比照辦理。

④收款單位承造或設(shè)備大修船只、加熱爐或大型機(jī)器等生產(chǎn)制造時(shí)間長(zhǎng)，有合同書證實(shí)按工程進(jìn)度分批結(jié)算，可持工程進(jìn)度完憑證申請(qǐng)辦理，

⑤支付企業(yè)購(gòu)入的產(chǎn)品，在收款單位所在城市轉(zhuǎn)廠生產(chǎn)加工、配套，可持支付單位及擔(dān)負(fù)生產(chǎn)加工、配套設(shè)施部門的書面證明申請(qǐng)辦理。

⑥合同書標(biāo)明產(chǎn)品由收款單位臨時(shí)代為保管的，可持寄放證及支付企業(yè)授權(quán)委托存放產(chǎn)品的證實(shí)申請(qǐng)辦理。

⑦應(yīng)用鐵路集裝箱或零擔(dān)湊全車裝運(yùn)產(chǎn)品的，因?yàn)殍F路線只審簽一張貨運(yùn)單，可持擁有裝運(yùn)有效證件企業(yè)開具的證實(shí)申請(qǐng)辦理。

⑧出口外貿(mào)單位進(jìn)口產(chǎn)品，可持海外發(fā)來(lái)收支明細(xì)、進(jìn)口公司提供的清算收支明細(xì)申請(qǐng)辦理。

除此之外，申請(qǐng)辦理托收承付結(jié)算還要遵循下列要求。

①外地托收承付結(jié)算只有和外地應(yīng)用，不可以在同城網(wǎng)應(yīng)用。

②大中小型國(guó)營(yíng)企業(yè)制造業(yè)企業(yè)與商業(yè)一級(jí)、二級(jí)批發(fā)企業(yè)業(yè)申請(qǐng)辦理外地托收承付結(jié)算，假如需要補(bǔ)在途占用的結(jié)算資金，能夠向銀行借款清算錢款。

③支付企業(yè)開戶行對(duì)不夠收取的銀行托收賬款能作逾期付款解決，但是對(duì)于托欠企業(yè)，應(yīng)按照每日0.005%測(cè)算逾期付款賠償費(fèi)。

步驟

托收承付結(jié)算的操作流程：

假設(shè)公司A傳出貨品后，授權(quán)委托金融機(jī)構(gòu)向外地付款方公司B申請(qǐng)辦理托收承付結(jié)算的交易方式。

外地托收承付結(jié)算程序如下所示：

收款方發(fā)出商品;

收款方授權(quán)委托銀行收款;

收款方開戶銀行將托收憑證傳達(dá)給付款方開戶銀行;

付款方開戶銀行根據(jù)付款方承付;

付款方認(rèn)可支付;

銀行間市場(chǎng)劃轉(zhuǎn)賬款;

通告收款方錢款收妥進(jìn)賬。

三、運(yùn)用操作實(shí)務(wù)

托收承付結(jié)算方法適用簽署有協(xié)議的產(chǎn)品交易和勞務(wù)公司供給的賬款清算。使用這種交易方式，能夠促進(jìn)賣貨企業(yè)依照合同條款送貨，購(gòu)料企業(yè)按合同條款支付，進(jìn)而維護(hù)保養(yǎng)銷貨彼此之間的合法權(quán)利。托收承付結(jié)算的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示表。

1.收款單位銀行托收錢款

(1)收款單位接到銀行蓋章退回的托收承付結(jié)算憑據(jù)第一聯(lián)后，應(yīng)該根據(jù)托收承付結(jié)算憑據(jù)第一聯(lián)及有關(guān)報(bào)關(guān)單證編寫收款憑證

借：應(yīng)收帳款——XX企業(yè)

貸：營(yíng)業(yè)成本

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）

(2)針對(duì)收款單位在裝運(yùn)貨品時(shí)期支付企業(yè)墊款的運(yùn)輸費(fèi)用，需在墊款后憑運(yùn)輸費(fèi)用票據(jù)影印件編寫存款或現(xiàn)錢付款憑證。運(yùn)輸費(fèi)用票據(jù)正本隨托收承付結(jié)算憑據(jù)寄支付企業(yè)

借：應(yīng)收帳款——XX企業(yè)

貸：存款/貨幣資金

2.支付企業(yè)承付貨款后

支付企業(yè)承付托收付款后，應(yīng)根據(jù)托收承付結(jié)算憑據(jù)第五聯(lián)和有關(guān)買賣報(bào)關(guān)單證編寫存款付款憑證

借：在途化學(xué)物質(zhì)/物資采購(gòu)等

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：存款

3.逾期付款

(1)金融機(jī)構(gòu)扣付賠償費(fèi)時(shí)，應(yīng)填寫特殊收款憑證，其中一聯(lián)特殊轉(zhuǎn)帳借貸方憑據(jù)蓋上業(yè)務(wù)流程用公司章后送支付企業(yè)，支付企業(yè)由此編寫存款付款憑證

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：存款

(2)針對(duì)金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立劃款逾期付款賠償費(fèi)手續(xù)費(fèi)，由支付企業(yè)開戶行向支付企業(yè)扣除。支付企業(yè)由此

填寫存款或現(xiàn)錢付款憑證

借：銷售費(fèi)用

貸：存款/貨幣資金

(3)收款單位接到銀行蓋章再轉(zhuǎn)的特殊轉(zhuǎn)帳借貸方憑據(jù)后，依照支付企業(yè)轉(zhuǎn)到的稅款滯納金額編寫存款收款收據(jù)

借：存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

4.一部分支付和無(wú)款付款

(1)支付單位在承付到期日銀行營(yíng)業(yè)終結(jié)時(shí)，與其銀行帳戶內(nèi)無(wú)充足資產(chǎn)銀行托收賬款，只有一部分付款時(shí)，通過(guò)銀行填寫特殊收款憑證，將一聯(lián)特殊轉(zhuǎn)帳借貸方憑據(jù)蓋上業(yè)務(wù)流程公司章后交到支付企業(yè)作支款通告，與此同時(shí)通告收款單位開戶行對(duì)其通告收款單位。支付企業(yè)接到銀行轉(zhuǎn)的特殊收款憑證，依照一部分付款賬款編寫金融機(jī)構(gòu)存款憑證

借：在途物資等

貸：存款

與此同時(shí)依照付款金額編寫收款憑證

借：在途物資等

貸：應(yīng)付款——XX企業(yè)

(2)收款單位接到開戶行蓋公章再轉(zhuǎn)的所做收款通知的特殊轉(zhuǎn)帳借貸方憑據(jù)，按一部分劃回賬款額度編寫

存款收款收據(jù)

借：存款

貸：應(yīng)收帳款——XX企業(yè)

(3)支付到期，支付企業(yè)銀行帳戶無(wú)款付款時(shí)，通過(guò)銀行填寫“期滿未收通知單”一式三聯(lián)，蓋上業(yè)務(wù)流程公司章后寄收款單位開戶行，對(duì)其通告收款單位。支付企業(yè)則按照承付通告及有關(guān)憑據(jù)編寫收款憑證

借：在途物資等

貸：應(yīng)付款——XX企業(yè)

5.不付

(1)支付企業(yè)接到銀行蓋章退回的“回絕承付原因書”后，假如所有不付，因?yàn)闆](méi)有造成其資產(chǎn)調(diào)整變化，因此不必開展賬務(wù)處理；假如支付單位實(shí)習(xí)一部分不付，應(yīng)依據(jù)銀行蓋章退回的“回絕承付原因書”，依照一部分承付額度編寫存款付款憑證

借：在途物資等

貸：存款

(2)針對(duì)收款單位而言，假如通過(guò)商議由付款人退還所買商品的，財(cái)務(wù)部應(yīng)編寫收款憑證，沖回退還貨品已付錢的銷售額

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：應(yīng)收帳款——XX企業(yè)

(3)與此同時(shí)，對(duì)于已回歸貨品裝運(yùn)時(shí)與退還時(shí)需承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用等，也需作對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)收帳款（送貨時(shí)期墊）存款（退換貨時(shí)應(yīng)對(duì)）

營(yíng)業(yè)成本