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滯留票就是指銷貨方已給出，并抄報(bào)稅納稅申報(bào)，而供貨方?jīng)]開(kāi)展認(rèn)證抵扣的增值稅發(fā)票。

滯留票形成的原因

一是一部分經(jīng)營(yíng)者受商業(yè)利益為藏匿進(jìn)銷存印痕，采用購(gòu)入產(chǎn)品貨品和銷售產(chǎn)品貨品也不記帳的方法偷漏稅。因而，所取得的進(jìn)行專票沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣，產(chǎn)生滯留票。

二是不少企業(yè)采購(gòu)員所取得的進(jìn)行專票不小心丟矢，未向會(huì)計(jì)等有關(guān)部門匯報(bào)，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)票逾期不驗(yàn)證，產(chǎn)生滯留票。

三是有一些經(jīng)營(yíng)者因?yàn)楦犊畈涣隋X款，銷售方產(chǎn)品貨品已傳出因而出具專票，但購(gòu)料方無(wú)法及時(shí)支付，銷售方就自始至終壓住了稅票沒(méi)給，因逾期不驗(yàn)證產(chǎn)生滯留票。

四是有點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者出具的專票，因?yàn)槌鼍卟徽_，購(gòu)料方因而退票費(fèi)。銷售方最先出具一張和原發(fā)票明細(xì)一致的紅字專用發(fā)票沖回，然后出具一張正確專票給供貨方。最開(kāi)始出具的不正確稅票雖然被紅字發(fā)票沖回，但是這一張專票超出3個(gè)月不可以驗(yàn)證，產(chǎn)生滯留票

怎樣防止出現(xiàn)滯留票

1、一般納稅人只需獲得增值稅發(fā)票，在180日內(nèi)都必須要認(rèn)證抵扣，經(jīng)核實(shí)不屬進(jìn)項(xiàng)抵扣區(qū)域范圍，一律做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出解決。進(jìn)而，保證增值稅發(fā)票存根與抵扣聯(lián)信息數(shù)據(jù)核對(duì)一致，清除滯留票。

2、一般納稅人間的貿(mào)易往來(lái)銷貨業(yè)務(wù)流程都應(yīng)該開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不應(yīng)該出具普票，由于，在普票未列入防偽稅控系統(tǒng)以前比不上對(duì)出滯留票信息數(shù)據(jù)?，F(xiàn)階段，因?yàn)殇N貨來(lái)往業(yè)務(wù)流程出具普票而導(dǎo)致的滯留票難題一定存有，這一塊的數(shù)據(jù)資料沒(méi)法搜索，必然給非法經(jīng)營(yíng)者導(dǎo)致機(jī)會(huì)。

3、已經(jīng)被紅字沖銷的專票，在獲取滯留票數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)修改程序?qū)⑦@一部分滯留票信息篩選出來(lái)。

怎樣處理滯留票

一是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)銷售方核實(shí)調(diào)查取證欠缺統(tǒng)一要求和標(biāo)準(zhǔn)。許多企業(yè)尤其是商貿(mào)企業(yè)并沒(méi)有更好地實(shí)行現(xiàn)金管理制度，存有大量現(xiàn)金支付，且絕大多數(shù)銷貨方并沒(méi)有儲(chǔ)存購(gòu)料方蓋章的交易憑證，一旦發(fā)生購(gòu)料方有賬外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且死不承認(rèn)的情況，銷售方很為難稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予十分立即買賣交易證實(shí)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)工作中產(chǎn)生非常大艱難。因而稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)工作中停留在證實(shí)被的調(diào)查一般納稅人出具的專票已做收益并進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)層面上上，已經(jīng)很難作進(jìn)一步的證據(jù)調(diào)查。這類核實(shí)不但沒(méi)有現(xiàn)實(shí)意義且增強(qiáng)了任務(wù)量。因此應(yīng)盡早統(tǒng)一規(guī)范核實(shí)調(diào)查取證具體要求，集中注意力審查確實(shí)有疑惑的滯留票，提升核實(shí)工作效能。

二是經(jīng)營(yíng)者存有了解里的誤差。在審查中我們不難發(fā)現(xiàn)，一部分滯留發(fā)票歸屬于經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入固資、購(gòu)入貨品用以在建項(xiàng)目和集體福利等不可抵扣的非應(yīng)稅項(xiàng)目所取得的增值稅發(fā)票，公司財(cái)會(huì)人員誤以為不可以抵扣的專票無(wú)需驗(yàn)證，立即做賬解決，造成很多存根停留。因而，大家在今后的工作中應(yīng)進(jìn)一步加大稅法宣傳和繳稅指導(dǎo)幅度，并嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》和《增值稅專用發(fā)票管理辦法的規(guī)定》，對(duì)違法公司予以處罰。

三是銷貨方虛開(kāi)發(fā)票專票，購(gòu)方接納虛開(kāi)發(fā)票的專票和購(gòu)、銷不進(jìn)賬，開(kāi)展賬外運(yùn)營(yíng)。需從購(gòu)、銷近親屬手分辨滯留票是否屬于虛開(kāi)發(fā)票。受托方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)其銷貨方開(kāi)展核實(shí)調(diào)查取證時(shí)，要重視對(duì)應(yīng)付款、應(yīng)收帳款及收費(fèi)賬款會(huì)計(jì)原始憑證檢查，從這當(dāng)中獲得銷貨方的客戶數(shù)據(jù)，向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、銷售員掌握專票傳達(dá)給購(gòu)料方實(shí)際方式及其商品的運(yùn)輸工具，把這些狀況與購(gòu)料方數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)而明確滯留票的出具方是獲得方存不存在真實(shí)銷貨關(guān)聯(lián)，分辨銷貨方是不是虛開(kāi)發(fā)票滯留票。因?yàn)樽C實(shí)銷貨彼此不會(huì)有真正銷貨聯(lián)系的證據(jù)偏少，而銷貨方一旦意識(shí)到了被猜疑為他人虛開(kāi)發(fā)票專票，便會(huì)仿冒和對(duì)方有銷貨聯(lián)系的賬、證等證據(jù)，因而受托方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)疑惑的滯留票快速獲得賬、證等證據(jù)及訊問(wèn)筆錄等間接證據(jù)很關(guān)鍵，同時(shí)也要統(tǒng)一規(guī)范核實(shí)調(diào)查取證規(guī)定。

四是制造業(yè)企業(yè)與商業(yè)公司的專票停留緣故各有特色，銷貨方與購(gòu)方存在的不足也不盡相同。制造業(yè)企業(yè)所取得的專票停留緣故多數(shù)為商品重量、品質(zhì)、價(jià)錢等發(fā)生轉(zhuǎn)變，銷貨方取回出具的專用型發(fā)票抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)后，出具負(fù)值銷項(xiàng)稅稅票抵減銷售額然后按核實(shí)后金額再次出具專票，那樣就導(dǎo)致原出具的專票因未認(rèn)證而停留。而商貿(mào)企業(yè)絕大多數(shù)滯留票因購(gòu)料方未認(rèn)證而引起，存有購(gòu)料方購(gòu)、銷都不進(jìn)賬且瞞報(bào)銷售額難題。因而在日常工作中，將核實(shí)調(diào)查取證材料與經(jīng)營(yíng)者實(shí)體經(jīng)營(yíng)狀況相核查，來(lái)確認(rèn)停留的專票是否已經(jīng)進(jìn)賬。一些滯留票的銷貨方出自于挽救營(yíng)銷渠道等因素在幫助稅務(wù)行政機(jī)關(guān)調(diào)查取證的前提下將稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核實(shí)狀況通告購(gòu)料方，因而受托人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)一定要將收到滯留票調(diào)查取證材料與購(gòu)料方運(yùn)營(yíng)的產(chǎn)品進(jìn)行確認(rèn)，將滯留票銷售額與本期購(gòu)料方申報(bào)銷售額核查。針對(duì)滯留票銷售額超過(guò)本期申報(bào)銷售額并且沒(méi)有庫(kù)存量或庫(kù)存金額比較小的，可基本判斷該滯留票列出產(chǎn)品并沒(méi)有進(jìn)賬。赤峰市稅務(wù)局建立了對(duì)應(yīng)的提升公司發(fā)票管理辦法的機(jī)制和對(duì)策，從而減少滯留發(fā)票難題的產(chǎn)生。比如針對(duì)異議較顯著的成品油批發(fā)及香煙批發(fā)階段銷貨彼此是否存在具體買賣難題，因下游行業(yè)的“血液灌流”狀況無(wú)法核實(shí)，我局要求將購(gòu)料方所提供的購(gòu)料證實(shí)做為銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的附列材料之一，購(gòu)料證實(shí)由購(gòu)料企業(yè)出具，基本內(nèi)容購(gòu)貨人名字、購(gòu)料總數(shù)、購(gòu)料額度等加蓋購(gòu)料單位印章，由銷售方留存?zhèn)洳椋c此同時(shí)作為購(gòu)料方開(kāi)展以進(jìn)控銷納稅評(píng)估的主要數(shù)據(jù)來(lái)源之一。

五是一些商貿(mào)企業(yè)為避開(kāi)稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)肅查處。更改賬外運(yùn)營(yíng)模式，即購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不會(huì)再獲得專票而只取得普票或壓根不必稅票，需要的時(shí)候再獲得專票開(kāi)展抵稅。因而稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要從源頭上著手，認(rèn)真落實(shí)納稅評(píng)估和稅收管理員規(guī)章制度。稅收管理員要定期入戶走訪調(diào)查，嚴(yán)苛對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的資質(zhì)審核，全方位把握經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)性，廣泛開(kāi)展納稅評(píng)估。與此同時(shí)提升稅務(wù)工作人員培訓(xùn)工作。進(jìn)一步明確崗責(zé)管理體系，落實(shí)責(zé)任追究規(guī)章制度，不斷提升稅務(wù)人員的責(zé)任感和業(yè)務(wù)能力。