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滯留票就是指銷貨方已給出，并抄報稅納稅申報，而供貨方?jīng)]開展認(rèn)證抵扣的增值稅發(fā)票。

滯留票形成的原因

一是一部分經(jīng)營者受商業(yè)利益為藏匿進(jìn)銷存印痕，采用購入產(chǎn)品貨品和銷售產(chǎn)品貨品也不記帳的方法偷漏稅。因而，所取得的進(jìn)行專票沒有進(jìn)行認(rèn)證抵扣，產(chǎn)生滯留票。

二是不少企業(yè)采購員所取得的進(jìn)行專票不小心丟矢，未向會計(jì)等有關(guān)部門匯報，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)票逾期不驗(yàn)證，產(chǎn)生滯留票。

三是有一些經(jīng)營者因?yàn)楦犊畈涣隋X款，銷售方產(chǎn)品貨品已傳出因而出具專票，但購料方無法及時支付，銷售方就自始至終壓住了稅票沒給，因逾期不驗(yàn)證產(chǎn)生滯留票。

四是有點(diǎn)經(jīng)營者出具的專票，因?yàn)槌鼍卟徽_，購料方因而退票費(fèi)。銷售方最先出具一張和原發(fā)票明細(xì)一致的紅字專用發(fā)票沖回，然后出具一張正確專票給供貨方。最開始出具的不正確稅票雖然被紅字發(fā)票沖回，但是這一張專票超出3個月不可以驗(yàn)證，產(chǎn)生滯留票

怎樣防止出現(xiàn)滯留票

1、一般納稅人只需獲得增值稅發(fā)票，在180日內(nèi)都必須要認(rèn)證抵扣，經(jīng)核實(shí)不屬進(jìn)項(xiàng)抵扣區(qū)域范圍，一律做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出解決。進(jìn)而，保證增值稅發(fā)票存根與抵扣聯(lián)信息數(shù)據(jù)核對一致，清除滯留票。

2、一般納稅人間的貿(mào)易往來銷貨業(yè)務(wù)流程都應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票，不應(yīng)該出具普票，由于，在普票未列入防偽稅控系統(tǒng)以前比不上對出滯留票信息數(shù)據(jù)?，F(xiàn)階段，因?yàn)殇N貨來往業(yè)務(wù)流程出具普票而導(dǎo)致的滯留票難題一定存有，這一塊的數(shù)據(jù)資料沒法搜索，必然給非法經(jīng)營者導(dǎo)致機(jī)會。

3、已經(jīng)被紅字沖銷的專票，在獲取滯留票數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)修改程序?qū)⑦@一部分滯留票信息篩選出來。

怎樣處理滯留票

一是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對銷售方核實(shí)調(diào)查取證欠缺統(tǒng)一要求和標(biāo)準(zhǔn)。許多企業(yè)尤其是商貿(mào)企業(yè)并沒有更好地實(shí)行現(xiàn)金管理制度，存有大量現(xiàn)金支付，且絕大多數(shù)銷貨方并沒有儲存購料方蓋章的交易憑證，一旦發(fā)生購料方有賬外經(jīng)營活動且死不承認(rèn)的情況，銷售方很為難稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予十分立即買賣交易證實(shí)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)工作中產(chǎn)生非常大艱難。因而稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)工作中停留在證實(shí)被的調(diào)查一般納稅人出具的專票已做收益并進(jìn)行稅務(wù)申報層面上上，已經(jīng)很難作進(jìn)一步的證據(jù)調(diào)查。這類核實(shí)不但沒有現(xiàn)實(shí)意義且增強(qiáng)了任務(wù)量。因此應(yīng)盡早統(tǒng)一規(guī)范核實(shí)調(diào)查取證具體要求，集中注意力審查確實(shí)有疑惑的滯留票，提升核實(shí)工作效能。

二是經(jīng)營者存有了解里的誤差。在審查中我們不難發(fā)現(xiàn)，一部分滯留發(fā)票歸屬于經(jīng)營者購入固資、購入貨品用以在建項(xiàng)目和集體福利等不可抵扣的非應(yīng)稅項(xiàng)目所取得的增值稅發(fā)票，公司財(cái)會人員誤以為不可以抵扣的專票無需驗(yàn)證，立即做賬解決，造成很多存根停留。因而，大家在今后的工作中應(yīng)進(jìn)一步加大稅法宣傳和繳稅指導(dǎo)幅度，并嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》和《增值稅專用發(fā)票管理辦法的規(guī)定》，對違法公司予以處罰。

三是銷貨方虛開發(fā)票專票，購方接納虛開發(fā)票的專票和購、銷不進(jìn)賬，開展賬外運(yùn)營。需從購、銷近親屬手分辨滯留票是否屬于虛開發(fā)票。受托方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對其銷貨方開展核實(shí)調(diào)查取證時，要重視對應(yīng)付款、應(yīng)收帳款及收費(fèi)賬款會計(jì)原始憑證檢查，從這當(dāng)中獲得銷貨方的客戶數(shù)據(jù)，向財(cái)務(wù)會計(jì)、銷售員掌握專票傳達(dá)給購料方實(shí)際方式及其商品的運(yùn)輸工具，把這些狀況與購料方數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，進(jìn)而明確滯留票的出具方是獲得方存不存在真實(shí)銷貨關(guān)聯(lián)，分辨銷貨方是不是虛開發(fā)票滯留票。因?yàn)樽C實(shí)銷貨彼此不會有真正銷貨聯(lián)系的證據(jù)偏少，而銷貨方一旦意識到了被猜疑為他人虛開發(fā)票專票，便會仿冒和對方有銷貨聯(lián)系的賬、證等證據(jù)，因而受托方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對疑惑的滯留票快速獲得賬、證等證據(jù)及訊問筆錄等間接證據(jù)很關(guān)鍵，同時也要統(tǒng)一規(guī)范核實(shí)調(diào)查取證規(guī)定。

四是制造業(yè)企業(yè)與商業(yè)公司的專票停留緣故各有特色，銷貨方與購方存在的不足也不盡相同。制造業(yè)企業(yè)所取得的專票停留緣故多數(shù)為商品重量、品質(zhì)、價錢等發(fā)生轉(zhuǎn)變，銷貨方取回出具的專用型發(fā)票抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)后，出具負(fù)值銷項(xiàng)稅稅票抵減銷售額然后按核實(shí)后金額再次出具專票，那樣就導(dǎo)致原出具的專票因未認(rèn)證而停留。而商貿(mào)企業(yè)絕大多數(shù)滯留票因購料方未認(rèn)證而引起，存有購料方購、銷都不進(jìn)賬且瞞報銷售額難題。因而在日常工作中，將核實(shí)調(diào)查取證材料與經(jīng)營者實(shí)體經(jīng)營狀況相核查，來確認(rèn)停留的專票是否已經(jīng)進(jìn)賬。一些滯留票的銷貨方出自于挽救營銷渠道等因素在幫助稅務(wù)行政機(jī)關(guān)調(diào)查取證的前提下將稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核實(shí)狀況通告購料方，因而受托人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)一定要將收到滯留票調(diào)查取證材料與購料方運(yùn)營的產(chǎn)品進(jìn)行確認(rèn)，將滯留票銷售額與本期購料方申報銷售額核查。針對滯留票銷售額超過本期申報銷售額并且沒有庫存量或庫存金額比較小的，可基本判斷該滯留票列出產(chǎn)品并沒有進(jìn)賬。赤峰市稅務(wù)局建立了對應(yīng)的提升公司發(fā)票管理辦法的機(jī)制和對策，從而減少滯留發(fā)票難題的產(chǎn)生。比如針對異議較顯著的成品油批發(fā)及香煙批發(fā)階段銷貨彼此是否存在具體買賣難題，因下游行業(yè)的“血液灌流”狀況無法核實(shí)，我局要求將購料方所提供的購料證實(shí)做為銷售方開具增值稅專用發(fā)票的附列材料之一，購料證實(shí)由購料企業(yè)出具，基本內(nèi)容購貨人名字、購料總數(shù)、購料額度等加蓋購料單位印章，由銷售方留存?zhèn)洳?，與此同時作為購料方開展以進(jìn)控銷納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源之一。

五是一些商貿(mào)企業(yè)為避開稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)肅查處。更改賬外運(yùn)營模式，即購進(jìn)貨物時不會再獲得專票而只取得普票或壓根不必稅票，需要的時候再獲得專票開展抵稅。因而稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要從源頭上著手，認(rèn)真落實(shí)納稅評估和稅收管理員規(guī)章制度。稅收管理員要定期入戶走訪調(diào)查，嚴(yán)苛對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的資質(zhì)審核，全方位把握經(jīng)營者生產(chǎn)運(yùn)營動態(tài)性，廣泛開展納稅評估。與此同時提升稅務(wù)工作人員培訓(xùn)工作。進(jìn)一步明確崗責(zé)管理體系，落實(shí)責(zé)任追究規(guī)章制度，不斷提升稅務(wù)人員的責(zé)任感和業(yè)務(wù)能力。