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免稅收入在計算所得稅時如何算

免稅收入企業(yè)所得稅范疇:

01財政補貼

就是指各級人民政府對列入全面預算管理事業(yè)編、社團組織等組織撥款的財政性資金.

列入全面預算管理事業(yè)編、社團組織等組織依照核定費用預算和經(jīng)費預算報領關聯(lián)接到由行政機關或上級部門撥入的財政補助收入,準許做為免稅收入,在預估應納稅所得額時從收入總額中扣減,但國務院令和國務院財政局、稅務主管機構另有規(guī)定的除外.

02依規(guī)扣除并納入財務管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

(1)行政事業(yè)性收費

就是指按照相關法律法規(guī)等有關規(guī)定,按照國務院要求程序流程準許,在執(zhí)行社會公共管理,及其向中國公民、法人和非法人機構給予特殊公共文化服務環(huán)節(jié)中,向特定對象扣除并納入財務管理費用.

(2)政府性基金

主要是指依照法律、行政規(guī)章等有關規(guī)定,代政府部門支付的具備重點用途財政性資金.

對于企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院令相關規(guī)定扣除并上交財政局的政府性基金和行政事業(yè)性收費,準許做為免稅收入,于上交財政局的當初在測算應納稅所得額時從收入總額中扣減;未上交財政局的那一部分,不可從收入總額中扣減.

03國務院規(guī)定的許多免稅收入

主要是指所取得的,由國務院財政局、稅務主管機構要求重點主要用途并且經(jīng)過國務院令核準的財政資金.

財政資金,主要是指所取得的來自政府部門以及相關部門的財政補助、補助、貼息貸款,以及其它各種財政專項資金.包含立即免減增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各類稅款,但是不包含公司按照規(guī)定獲得出口的退稅額.

公司獲得的各種財政資金,除是國家投入和資金分配后退還給本金之外,都應記入公司當初收入總額.

國家投資,就是指我國以投資人真實身份資金投入公司、并按有關規(guī)定相對應提升公司資本公積(總股本)的對外直接投資.

公司從省級以上各級人民政府行政機關及其它單位所取得的應算入收入總額的財政性資金,凡同時滿足下列條件的,可作為免稅收入,在預估應納稅所得額時從收入總額中扣減:

(1)公司可以提供要求資產(chǎn)重點用途資金撥付文檔;

(2)行政機關或其它撥款資金政府機構對于該資產(chǎn)有專業(yè)的資金管理辦法或?qū)嶋H管理規(guī)范;

(3)公司對于該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)所發(fā)生的開支獨立完成計算.

公司將合乎之上規(guī)定條件的財政資金作免稅收入加工后,在5年(60個月)內(nèi)未出現(xiàn)開支且未繳回行政機關或其它撥款資金政府機構的那一部分,應記入獲得該資產(chǎn)第六年的應稅收入總金額;記入應稅收入總額的財政資金所發(fā)生的開支,可在測算應納稅所得額時扣減.

免稅收入企業(yè)所得稅稅務解決

1.合乎稅收法律法規(guī)要求的免稅收入不計算所得稅應納稅額,不收取所得稅.

2.免稅收入用以開支所產(chǎn)生的花費,不可測算應納稅所得額時扣減.

3.免稅收入用以開支所產(chǎn)生的財產(chǎn),其計算出來的折舊費、攤銷費禁止在測算應納稅所得額收入額時扣減.

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華共和國主席令第63號)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

3.《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關財政資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金相關公司所得稅政策問題的通知》(稅務〔2008〕151號)

4.《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關重點主要用途財政資金所得稅解決問題的通知》(稅務〔2011〕70號)

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