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差額征稅怎么做賬?

答:財(cái)辦會(huì)(2016)27號(hào)文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)按減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目;企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、 "其他業(yè)務(wù)收入"、"固定資產(chǎn)清理"等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目).

舉例:某勞務(wù)派遣公司是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷(xiāo)售額10 萬(wàn)元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬(wàn)元,征收率5%.

賬務(wù)處理

(1)確認(rèn)收入時(shí):

借:銀行存款100000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95238.10

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)4761.90

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76190.48

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)3809.52

貸:銀行存款 80000

如果一般納稅人采用一般計(jì)稅方法,則將"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)"改為"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)";如果是小規(guī)模納稅人,則用"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"替代"應(yīng)交稅費(fèi)"的所有明細(xì).

差額征收是指什么?

差額納稅是原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定,即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法.

1、差額征收是指營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目,"營(yíng)改增"試點(diǎn)地區(qū)延續(xù)該政策.

2、差額征收,差額=總營(yíng)業(yè)額-支付給另外的營(yíng)業(yè)額(成本).

根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理,營(yíng)改增后,支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

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固定資產(chǎn)清理 住房公積金 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 固定資產(chǎn)