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自產(chǎn)自銷渠道貨品同時提供售后服務(wù)怎樣開稅票?

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者市場銷售自產(chǎn)貨物并給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司相關(guān)稅務(wù)問題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第23號)要求，經(jīng)營者市場銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑行業(yè)勞務(wù)公司，應(yīng)當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條要求，各自計算其商品的銷售額和建筑行業(yè)勞務(wù)公司的銷售額，并按照其商品的銷售總額測算繳納稅費，按照其建筑行業(yè)勞務(wù)公司的銷售額測算交納增值稅。未各自核算的，由負責人稅務(wù)行政機關(guān)各自核準其商品的銷售額和建筑行業(yè)勞務(wù)公司的銷售額。

經(jīng)營者市場銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑行業(yè)勞務(wù)公司，須向建筑行業(yè)勞務(wù)公司案發(fā)地負責人地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)給予其機構(gòu)所在地負責人我國稅務(wù)行政機關(guān)開具的本經(jīng)營者歸屬于從業(yè)貨品制造的單位或者個人的相關(guān)證明。建筑行業(yè)勞務(wù)公司案發(fā)地負責人地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)依據(jù)經(jīng)營者所持有的證實，按本公示相關(guān)規(guī)定測算征繳增值稅。

依據(jù)上述要求，該企業(yè)提供自產(chǎn)貨物并給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司，歸屬于工程外包個人行為。自產(chǎn)貨物的銷售總額出具增值發(fā)票，建筑行業(yè)銷售額出具建筑業(yè)發(fā)票。該企業(yè)需向建筑行業(yè)勞務(wù)公司案發(fā)地負責人地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)給予其機構(gòu)所在地負責人我國稅務(wù)行政機關(guān)開具的本經(jīng)營者歸屬于從業(yè)貨品制造的單位或者個人的相關(guān)證明。若該企業(yè)提供的物品并不是自產(chǎn)自銷，反而是購入，該企業(yè)也是屬于“工程外包”。

依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條要求：“除本細則第七條要求外，經(jīng)營者給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司(沒有裝飾設(shè)計勞務(wù)公司)的，其銷售額理應(yīng)包含工程項目常用原料、機器設(shè)備及其它物資供應(yīng)驅(qū)動力合同款以內(nèi)，但是不包含承包單位所提供的機器的合同款?！比魹榉茄b飾設(shè)計勞務(wù)公司，公司的銷售額一般包括其購入原材料的合同款，依據(jù)上述要求計繳增值稅。購入或自產(chǎn)自銷原材料，應(yīng)根據(jù)客戶的具體業(yè)務(wù)流程明確。針對自產(chǎn)貨物，還應(yīng)當提交從業(yè)貨品制造的證實。

自產(chǎn)自銷商品用以捐助要不要確認收入?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條(八)。

企業(yè)或個體工商戶的下述個人行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付別人分銷;

(二)市場銷售分銷貨品;

(三)配有多個組織并推行統(tǒng)一核算納稅人，將貨品從一個組織移交別的組織用以市場銷售，但政府部門建在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)自銷或委托加工物資的物品用以非應(yīng)稅項目;

(五)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的物品做為項目投資，發(fā)放給其他部門或個體工商戶;

(六)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的物品分給公司股東或投資人;

(七)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品用以團體福利或消費;

(八)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的物品無償贈送別人。

二視同銷售按企業(yè)增值稅暫行規(guī)定實施辦法第16條規(guī)定明確銷售總額-------只是把銷項稅視同銷售，庫存產(chǎn)品按出廠價。

假定公司用以對外捐贈的自產(chǎn)貨物成本費為80元，公司類似財產(chǎn)同時期對外開放市場價格為100元，

則賬務(wù)處理如下所示：借：營業(yè)外收入 97

貸：庫存產(chǎn)品 80

應(yīng)交稅金—銷項稅(銷項稅) 17

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