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怎么才能享有固資加速折舊政策?

有關固資折舊稅收優(yōu)惠政策相關問題的通知

我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第64號

為貫徹落實國務院令健全固資加速折舊政策，推動企業(yè)技術改造，適用創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(下稱所得稅法)以及實施細則、《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關健全固資折舊所得稅政策的通知》(稅務總局〔2014〕75號)要求，現(xiàn)將貫徹落實健全固資折舊公司所得稅政策相關問題公告如下：

一、對生物藥品加工制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路線、船只、航天航空和其它運送設備制造業(yè)，電子計算機、通訊和其它電子產(chǎn)品加工制造業(yè)，儀表設備加工制造業(yè)，數(shù)據(jù)通信、軟件信息信息科技服務行業(yè)等行業(yè)公司(下稱六大行業(yè))，2014年1月1日后購入的固資(涉及自主修建)，容許按不少于所得稅法要求使用壽命的60%減少使用壽命，或者選擇采用二倍余額遞減法或年數(shù)總和法開展折舊。

六大行業(yè)依照中國統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》明確。將來國家相關單位升級社會經(jīng)濟行業(yè)類別與編碼，從其規(guī)定。

六大行業(yè)企業(yè)是指以以上領域業(yè)務流程為主營，其固資交付使用當初營業(yè)成本占公司收入總額50%(沒有)以上公司。所指收入總額，就是指所得稅法第六條所規(guī)定的收入總額。

二、公司在2014年1月1日后購入并專門用來研發(fā)項目的儀器設備、機器設備，單位價值不得超過100萬元，能夠一次性在預估應納稅所得額時扣減;單位價值超出100萬元，容許按不少于所得稅法要求使用壽命的60%減少使用壽命，或者選擇采用二倍余額遞減法或年數(shù)總和法開展折舊。

用以研發(fā)項目的儀器設備、機器設備范疇規(guī)格，根據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于做好(公司研究開發(fā)費用抵扣管理條例(實施))工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)或《國家科技部國家財政部我國稅務質監(jiān)總局關于做好(高新技術企業(yè)認定管理方面引導)工作的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)有關規(guī)定執(zhí)行。

公司專門用來研發(fā)項目的儀器設備、機器設備已享有以上政策優(yōu)惠的，享受開發(fā)費加計時，根據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于做好(企業(yè)研發(fā)費用抵扣管理條例(實施))工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關研究開發(fā)費用稅前加計扣除相關政策問題的通知》(稅務　〔2013〕70號)的相關規(guī)定，就已開展賬務處理的折舊費、等費用額度開展加計。

六大行業(yè)里的小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)運營共用的儀器設備、機器設備，能夠實行此條第一、二款的相關規(guī)定。所指小微企業(yè)，就是指所得稅法第二十八條所規(guī)定的小微企業(yè)。

三、公司所持有的固資，單位價值不得超過5000塊的，能夠一次性在預估應納稅所得額時扣減。公司在2013年12月31日前所持有的單位價值不得超過5000元的固資，其折余使用價值一部分，2014年1月1日之后可以一次性在預估應納稅所得額時扣減。

四、公司采用減少使用壽命方式的，并對購置的新固資，最低折舊年限不能低于所得稅法實施細則第六十條所規(guī)定的使用壽命的60%;公司購買已用過的固資，其最低折舊年限不能低于實施細則所規(guī)定的最低折舊年限減掉已使用期限后剩下年限60%.最低折舊年限一經(jīng)明確，一般不能變動。

五、公司的固資采用折舊方式的，可以采取二倍余額遞減法或是年數(shù)總和法。折舊方式一經(jīng)明確，一般不能變動。

所指二倍余額遞減法或是年數(shù)總和法，根據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局有關企業(yè)固定資產(chǎn)折舊企業(yè)所得稅解決有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第四條的有關規(guī)定執(zhí)行。

六、公司的固資既合乎本公告政策優(yōu)惠標準，同時也合乎《我國稅務質監(jiān)總局有關企業(yè)固定資產(chǎn)折舊企業(yè)所得稅解決有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局關于進一步激勵信息技術產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢所得稅政策的通知》(稅務〔2012〕27號)中有關加速折舊政策要求的，應由公司挑選里面最實惠的政策實施，且一經(jīng)選取，不可更改。

七、企業(yè)固定資產(chǎn)采用一次性抵扣、減少使用壽命或折舊方式的，預繳稅款申報時，須一起申報《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》(見附件1)，年度申報時，推行過后備案管理，并按照要求申報相關信息。

公司應先購入固資發(fā)票、記帳憑證等相關憑據(jù)、憑證(購買已用過的固資，需提供已使用期限的有關表明)等相關資料留存?zhèn)洳?，并應建立臺賬，精確計算稅收法律與財務會計差別狀況。

負責人稅務行政機關解決可用本公告要求政策優(yōu)惠的公司提升后面管理方法，對預繳稅款申報時享受政策優(yōu)惠的公司，年終匯算清繳時解決公司全年度營業(yè)成本占公司收入總額比例進行集中審批。

八、本公告適用2014年及以后納稅年度。

固資加速折舊法計算?

期限總數(shù)法計提折舊

例如一項固資100000元，預估使用期限5年，殘值率為5%

第一年折舊率為5/(1 2 3 4 5)=5/15

第二年折舊率為4/(1 2 3 4 5)=4/15

第三年折舊率為3/(1 2 3 4 5)=3/15

第四年折舊率為2/(1 2 3 4 5)=2/15

第五年折舊率為1/(1 2 3 4 5)=1/15

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