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代收代繳個(gè)稅賬務(wù)處理

《個(gè)人所得稅法》要求,薪水、薪金所得,以每月總收入額減除費(fèi)用2000元后的余額,為應(yīng)納稅額.薪水、薪金所得可用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率.其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式:

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率-速算扣除數(shù)

有關(guān)經(jīng)典案例:某企業(yè)員工振生2008年3月份獲得薪水、薪金所得5500元,由員工自身壓力個(gè)稅款.振生應(yīng)繳納個(gè)稅的計(jì)算步驟如下所示(假定文中在預(yù)估個(gè)稅應(yīng)納稅所得額時(shí),僅減除費(fèi)用規(guī)范2000元,相同):

依據(jù)價(jià)稅合計(jì)級(jí)距相對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),求取:

振生應(yīng)交個(gè)稅=(5500-2000)×15%-125=525-125=400(元)

2、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

為了能恰當(dāng)紀(jì)錄、體現(xiàn)個(gè)人所得稅代收代繳狀況,發(fā)放工資、薪金所得的部門在代收代繳個(gè)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)通過"應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)稅"學(xué)科計(jì)算.在發(fā)放工資、薪金所得的同代扣個(gè)人所得稅,貸記"應(yīng)對員工薪酬"學(xué)科;借記"現(xiàn)錢"、"存款"、"應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)稅"等有關(guān)學(xué)科.具體代交社保個(gè)稅時(shí),貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)稅"學(xué)科;借記"存款"學(xué)科.依據(jù)例1的數(shù)值,公司需作如下所示會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:

(1)月末記提應(yīng)發(fā)工資(價(jià)稅合計(jì))時(shí)

借:產(chǎn)品成本等 5500

貸:應(yīng)對員工薪酬5500

(2)發(fā)放工資并代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借:應(yīng)對員工薪酬5500

貸:現(xiàn)錢或存款 5100

應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)稅 400

(3)代交社保個(gè)稅時(shí)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)稅 400

貸:存款 400

延伸閱讀:

1、最先需先計(jì)提工資的賬務(wù)處理:

借:營業(yè)費(fèi)用/期間費(fèi)用/員工薪酬/職工薪酬

貸:應(yīng)對員工薪酬/職工薪酬

2、然后是發(fā)工資后的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)對員工薪酬/職工薪酬

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交個(gè)稅

存款

3、結(jié)尾是交納社保的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交個(gè)稅

貸: 存款

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