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代收代繳個稅賬務處理

《個人所得稅法》要求,薪水、薪金所得,以每月總收入額減除費用2000元后的余額,為應納稅額.薪水、薪金所得可用5%-45%的九級超額累進稅率.其應納稅所得額的計算公式:

應納稅所得額=應納稅額×稅率-速算扣除數(shù)

有關經(jīng)典案例:某企業(yè)員工振生2008年3月份獲得薪水、薪金所得5500元,由員工自身壓力個稅款.振生應繳納個稅的計算步驟如下所示(假定文中在預估個稅應納稅所得額時,僅減除費用規(guī)范2000元,相同):

依據(jù)價稅合計級距相對應的稅率和速算扣除數(shù),求取:

振生應交個稅=(5500-2000)×15%-125=525-125=400(元)

2、會計賬務處理

為了能恰當紀錄、體現(xiàn)個人所得稅代收代繳狀況,發(fā)放工資、薪金所得的部門在代收代繳個稅時,應當通過"應交稅金--應交個稅"學科計算.在發(fā)放工資、薪金所得的同代扣個人所得稅,貸記"應對員工薪酬"學科;借記"現(xiàn)錢"、"存款"、"應交稅金--應交個稅"等有關學科.具體代交社保個稅時,貸記"應交稅金--應交個稅"學科;借記"存款"學科.依據(jù)例1的數(shù)值,公司需作如下所示會計賬務處理:

(1)月末記提應發(fā)工資(價稅合計)時

借:產(chǎn)品成本等 5500

貸:應對員工薪酬5500

(2)發(fā)放工資并代扣個人所得稅時

借:應對員工薪酬5500

貸:現(xiàn)錢或存款 5100

應交稅金--應交個稅 400

(3)代交社保個稅時

借:應交稅金--應交個稅 400

貸:存款 400

延伸閱讀:

1、最先需先計提工資的賬務處理:

借:營業(yè)費用/期間費用/員工薪酬/職工薪酬

貸:應對員工薪酬/職工薪酬

2、然后是發(fā)工資后的賬務處理:

借:應對員工薪酬/職工薪酬

貸:應交稅金---應交個稅

存款

3、結尾是交納社保的賬務處理:

借:應交稅金---應交個稅

貸: 存款

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