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不予以出口退稅的商品銷項稅額如何處理?

進出口退稅進項稅轉(zhuǎn)出的建立：出入口收益*(征稅率-退稅率)。

因為進出口退稅就是針對進項稅的出口退稅，因而，出入口收益*征稅率和比例的購料進項稅該是相對應(yīng)的，當(dāng)征稅率和退稅率不一時，征收率差相對應(yīng)的進項稅也不容許出口退稅?？墒窃诰唧w業(yè)務(wù)上，進項稅沒法實際相匹配，因而，我國稅務(wù)部門規(guī)定作以上進項稅轉(zhuǎn)出。

具體納稅申報時，進項稅填在附注二第18行。

轉(zhuǎn)出進項稅，下一步賬務(wù)處理要在月末，和其它企業(yè)增值稅借貸方明細科目一起

借：應(yīng)交稅費——企業(yè)增值稅——進項稅轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)增值稅——未繳稅費

市場銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品需要繳納銷項稅額嗎?

我國為支持、正確引導(dǎo)合作社經(jīng)濟實體的高速發(fā)展，給與其說有關(guān)的稅收政策。在其中企業(yè)增值稅層面，國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕81號)要求，按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》要求開設(shè)和注冊的合作社，從2008年7月1日起，其市場銷售本社組員制造的農(nóng)產(chǎn)品，視為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅;農(nóng)業(yè)合作社向本社組員售賣的農(nóng)用地膜、種籽、苗木、有機肥、化肥、農(nóng)機車，也增值稅免稅。增值稅一般納稅人從合作社購入的免稅政策農(nóng)產(chǎn)品，可按照13%的扣除率測算抵扣增值稅進項稅。

需要注意的是，合作社僅有市場銷售本社組員自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品才可以增值稅免稅，但從農(nóng)產(chǎn)品加工廠和銷售商那邊選購并用以售賣的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不是免稅政策的，依然要按13%的征收率繳納稅費。

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