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小規(guī)模免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票能抵扣嗎?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)) 第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào)) 三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第(三)項(xiàng)所稱(chēng)的“銷(xiāo)售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件的規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。因取得的是增值稅普通發(fā)票，因此購(gòu)買(mǎi)方無(wú)需在申報(bào)表中體現(xiàn)，不得做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

回答這個(gè)問(wèn)題要分兩種情況：

如果小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具的是免稅的增值稅普通發(fā)票，那么，取得發(fā)票的一般納稅人可以按照買(mǎi)價(jià)和扣除率(11%)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果小規(guī)模納稅人是銷(xiāo)售蔬菜、肉蛋禽開(kāi)具的免稅的增值稅普通發(fā)票，則一般納稅人是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票怎么抵稅?

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)票或者海關(guān)專(zhuān)繳書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。一般有如下4種情況：

1.從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專(zhuān)票上注明的增值稅額抵扣。

2.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)專(zhuān)繳書(shū)上注明的增值稅額抵扣。

3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.從農(nóng)戶(hù)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購(gòu)單位自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。目前，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，其不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，只能開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品也是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)票的，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。對(duì)于零散經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶(hù)，應(yīng)由收購(gòu)單位向農(nóng)民開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。上述三種憑證也能作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

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