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經(jīng)典案例處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理如何做?

答：針對處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，可以看一下我給您帶來的例子，如下所示：

一公司(一般納稅人)2017年6月處理了一輛于2013年4月購入的汽車，購入后的售價為150000元，按5%記提折舊，預(yù)估該車輛可以使用8年，選用直線法獲取折舊費。2013年8月1日前購入汽車時不可抵扣進項稅。同時向購方出具了增值稅普通發(fā)票，征收率3%。市場價格為60000元。(假定本期錢款兩訖)。公司享有1%的減少特惠，減征2%進行計算繳納稅費。選用簡易征收來處理。

已提取折舊費：150000*(1-5%)/(8*12)*50=74218.75元

處理時：

借：固定資產(chǎn)清理 75781.25

固定資產(chǎn)折舊 74218.75

貸：固資150000

借：存款60000

貸：固定資產(chǎn)清理60000/1.03=58252.43

應(yīng)交稅金—簡易計稅1165.05

其他業(yè)務(wù)收入—補助收入582.52

或：借：存款 60000

貸：固定資產(chǎn)清理60000/1.03 60000/1.03*0.01=58834.95元

貸：應(yīng)交稅金-簡易計稅60000/1.03*0.02

= 1165.05

借：固定資產(chǎn)清理139.81

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳附加稅81.55

應(yīng)交稅金—應(yīng)繳教育支出額外34.95

應(yīng)交稅金—應(yīng)繳地區(qū)教育支出額外 23.31

或：借：應(yīng)交稅費 139.81

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳附加稅81.55

應(yīng)交稅金—應(yīng)繳教育支出額外34.95

應(yīng)交稅金—應(yīng)繳地區(qū)教育支出額外 23.31

借：應(yīng)交稅金—簡易計稅1165.05

應(yīng)交稅金—應(yīng)繳附加稅81.55

應(yīng)交稅金—應(yīng)繳教育支出額外34.95

應(yīng)交稅金—應(yīng)繳地區(qū)教育支出額外 23.31

貸：存款 1304.86

借：營業(yè)外收入—處理非流動資產(chǎn)損溢17668.63

貸：固定資產(chǎn)清理 17668.63

注：如果公司處置固定資產(chǎn)后出現(xiàn)是指營業(yè)外收入。就需要在所得稅所得稅清算時即第二年的3-5月向主稅務(wù)局或地方稅務(wù)局開展明細申請。

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