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加計和研發(fā)支出補(bǔ)助差別是啥

(一)假如公司是科技型中小企業(yè),那樣研究開發(fā)費(fèi)用按實(shí)際本年利潤的75%在稅前加計扣除:

財務(wù)〔2017〕34號文要求,科技型中小企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目中所發(fā)生的研發(fā)支出,未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下,在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi),再按實(shí)際本年利潤的75%在稅前加計扣除;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的,在相關(guān)期內(nèi)依照無形資產(chǎn)攤銷成本175%在稅前工資攤銷費(fèi).

(二)如果公司是是非非科技型中小企業(yè),那樣研究開發(fā)費(fèi)用按實(shí)際本年利潤的50%在稅前加計扣除:

稅務(wù)[2015]119號文要求,針對可用研究開發(fā)費(fèi)用加計的公司,企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目中所發(fā)生的研發(fā)支出,未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下,根據(jù)年度具體本年利潤的50%,從年度應(yīng)納稅額中扣;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的,依照無形資產(chǎn)攤銷成本150%在稅前工資攤銷費(fèi).

換句話說,假如高新企業(yè)并不是科技型中小企業(yè),那它的開發(fā)費(fèi)也就只能是按照實(shí)際本年利潤的50%在稅前加計扣除.

加計175%如何計算

答:

依據(jù)《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國家科技部有關(guān)提升科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除的比例通告》(財務(wù)〔2017〕34號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除占比相關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第18號)要求,科技型中小企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)支出,在2019年12月31日之前所形成的無形資產(chǎn)攤銷,在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)所發(fā)生的攤銷費(fèi)用,未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下,再按實(shí)際本年利潤的75%在稅前加計扣除;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的,在相關(guān)期內(nèi)依照無形資產(chǎn)攤銷成本175%在稅前工資攤銷費(fèi).

舉例說明:某科技型企業(yè)上一年的息稅前利潤是200萬,用以研制的成本是100萬.問:該公司做加計前后左右所需繳納企業(yè)所得稅為是多少?

解:

設(shè)公司做加計前需繳納企業(yè)所得稅為A;公司做加計后需繳納企業(yè)所得稅為B.

第一種:加計前

依據(jù)公示公告:A=盈利*征收率

發(fā)布:A=200*25%=50萬

分析:這50萬余元,即是該公司上一年所需繳納企業(yè)所得稅.

第二種:加計后

因產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)加計所占比例的50%

發(fā)布公示公告:B=(盈利-研發(fā)支出*50%)*征收率

發(fā)布:B=(盈利-研發(fā)支出*75%)*征收率

發(fā)布:B=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25萬

分析:這31.25萬余元,即是該公司正在做加計以后,上一年所需繳納企業(yè)所得稅.

加計中別的各項(xiàng)費(fèi)用額度怎么計算?

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除現(xiàn)行政策相關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第97號)要求,別的各項(xiàng)費(fèi)用的核算與額度測算要求如下所示:公司在一個納稅年度內(nèi)開展多種研發(fā)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)按照不一樣項(xiàng)目研發(fā)各自核算可加計的研發(fā)支出.在預(yù)估每項(xiàng)別的各項(xiàng)費(fèi)用的額度時應(yīng)該依照下列計算公式:

別的各項(xiàng)費(fèi)用額度=《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國家科技部有關(guān)健全研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》第一條第一項(xiàng)容許加計的研發(fā)支出里的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用總和×10%/(1-10%).

當(dāng)別的各項(xiàng)費(fèi)用具體產(chǎn)生數(shù)低于額度時,按照實(shí)際產(chǎn)生數(shù)測算稅前加計扣除金額;當(dāng)別的各項(xiàng)費(fèi)用具體產(chǎn)生數(shù)超過上限時,按額度測算稅前加計扣除金額.

加計和研發(fā)支出補(bǔ)助差別是啥?加計175%如何計算內(nèi)容,今天我們就詳細(xì)介紹到了,只要我們記熟了公式計算,那加計怎么計算也就清晰了.文中還講了加計中別的各項(xiàng)費(fèi)用額度計算出來的難題,希望能對這一專業(yè)知識不明白的好朋友何不個人收藏文中多看看幾回.