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加計(jì)和研發(fā)支出補(bǔ)助差別是啥

(一)假如公司是科技型中小企業(yè),那樣研究開發(fā)費(fèi)用按實(shí)際本年利潤(rùn)的75%在稅前加計(jì)扣除:

財(cái)務(wù)〔2017〕34號(hào)文要求,科技型中小企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目中所發(fā)生的研發(fā)支出,未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下,在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi),再按實(shí)際本年利潤(rùn)的75%在稅前加計(jì)扣除;產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的,在相關(guān)期內(nèi)依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本175%在稅前工資攤銷費(fèi).

(二)如果公司是是非非科技型中小企業(yè),那樣研究開發(fā)費(fèi)用按實(shí)際本年利潤(rùn)的50%在稅前加計(jì)扣除:

稅務(wù)[2015]119號(hào)文要求,針對(duì)可用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)的公司,企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目中所發(fā)生的研發(fā)支出,未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下,根據(jù)年度具體本年利潤(rùn)的50%,從年度應(yīng)納稅額中扣;產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的,依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本150%在稅前工資攤銷費(fèi).

換句話說(shuō),假如高新企業(yè)并不是科技型中小企業(yè),那它的開發(fā)費(fèi)也就只能是按照實(shí)際本年利潤(rùn)的50%在稅前加計(jì)扣除.

加計(jì)175%如何計(jì)算

答:

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家科技部有關(guān)提升科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例通告》(財(cái)務(wù)〔2017〕34號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除占比相關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第18號(hào))要求,科技型中小企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)支出,在2019年12月31日之前所形成的無(wú)形資產(chǎn)攤銷,在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)所發(fā)生的攤銷費(fèi)用,未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下,再按實(shí)際本年利潤(rùn)的75%在稅前加計(jì)扣除;產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的,在相關(guān)期內(nèi)依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本175%在稅前工資攤銷費(fèi).

舉例說(shuō)明:某科技型企業(yè)上一年的息稅前利潤(rùn)是200萬(wàn),用以研制的成本是100萬(wàn).問(wèn):該公司做加計(jì)前后左右所需繳納企業(yè)所得稅為是多少?

解:

設(shè)公司做加計(jì)前需繳納企業(yè)所得稅為A;公司做加計(jì)后需繳納企業(yè)所得稅為B.

第一種:加計(jì)前

依據(jù)公示公告:A=盈利*征收率

發(fā)布:A=200*25%=50萬(wàn)

分析:這50萬(wàn)余元,即是該公司上一年所需繳納企業(yè)所得稅.

第二種:加計(jì)后

因產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)加計(jì)所占比例的50%

發(fā)布公示公告:B=(盈利-研發(fā)支出*50%)*征收率

發(fā)布:B=(盈利-研發(fā)支出*75%)*征收率

發(fā)布:B=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25萬(wàn)

分析:這31.25萬(wàn)余元,即是該公司正在做加計(jì)以后,上一年所需繳納企業(yè)所得稅.

加計(jì)中別的各項(xiàng)費(fèi)用額度怎么計(jì)算?

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第97號(hào))要求,別的各項(xiàng)費(fèi)用的核算與額度測(cè)算要求如下所示:公司在一個(gè)納稅年度內(nèi)開展多種研發(fā)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)按照不一樣項(xiàng)目研發(fā)各自核算可加計(jì)的研發(fā)支出.在預(yù)估每項(xiàng)別的各項(xiàng)費(fèi)用的額度時(shí)應(yīng)該依照下列計(jì)算公式:

別的各項(xiàng)費(fèi)用額度=《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國(guó)家科技部有關(guān)健全研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》第一條第一項(xiàng)容許加計(jì)的研發(fā)支出里的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用總和×10%/(1-10%).

當(dāng)別的各項(xiàng)費(fèi)用具體產(chǎn)生數(shù)低于額度時(shí),按照實(shí)際產(chǎn)生數(shù)測(cè)算稅前加計(jì)扣除金額;當(dāng)別的各項(xiàng)費(fèi)用具體產(chǎn)生數(shù)超過(guò)上限時(shí),按額度測(cè)算稅前加計(jì)扣除金額.

加計(jì)和研發(fā)支出補(bǔ)助差別是啥?加計(jì)175%如何計(jì)算內(nèi)容,今天我們就詳細(xì)介紹到了,只要我們記熟了公式計(jì)算,那加計(jì)怎么計(jì)算也就清晰了.文中還講了加計(jì)中別的各項(xiàng)費(fèi)用額度計(jì)算出來(lái)的難題,希望能對(duì)這一專業(yè)知識(shí)不明白的好朋友何不個(gè)人收藏文中多看看幾回.