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待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)走如何報(bào)稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出通常是產(chǎn)生下列這兩種情況:

1、經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入貨物及在商品、成品產(chǎn)生非正常損失;

2、經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入貨物或應(yīng)稅服務(wù)改變用途,如用以非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建項(xiàng)目)、免稅項(xiàng)目或團(tuán)體福利與消費(fèi)等.本身就是將不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(早期早已進(jìn)賬)轉(zhuǎn)走到相對(duì)應(yīng)的存貨的成本里.

房產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)走稅務(wù)申報(bào)

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示 2016年第15號(hào) 《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第七條要求:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的房產(chǎn),產(chǎn)生非正常損失,或是改變用途,專門用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的,按照下列計(jì)算公式不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)×房產(chǎn)基金凈值率

房產(chǎn)基金凈值率=(房產(chǎn)基金凈值÷房產(chǎn)原值)×100%

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的本期,將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除.

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的本期,將剛抵扣進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除,并且從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅中扣除不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差值.

辦公場(chǎng)地改變用途用以員工福利的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

例:A公司為一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法.2018年9月計(jì)提折舊寫(xiě)字樓一層目前已付款三個(gè)租金,租賃期為9月、10月、11月,并獲得增值稅發(fā)票注明的增值稅額3萬(wàn)余元,本月認(rèn)證抵扣.2018年10月為豐富多彩員工日常生活,將寫(xiě)字樓改造成健身中心.

分析:依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))配件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條要求,進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅:(一)用以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn).

A公司將剛抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)提折舊的不動(dòng)產(chǎn)用以團(tuán)體福利的,應(yīng)當(dāng)所發(fā)生的本月將剛抵扣的歸屬于10-11月房租進(jìn)項(xiàng)稅2萬(wàn)開(kāi)展轉(zhuǎn)走.申報(bào)增值稅時(shí),應(yīng)先申報(bào)單進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出填好于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(今天進(jìn)項(xiàng)稅清單)第15欄.

非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

例:乙公司為給予設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人,可用一般計(jì)稅方法.2018年5月購(gòu)入打印紙張,獲得增值稅發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅1萬(wàn)余元,并且于本月認(rèn)證抵扣.2018年7月,因?yàn)楣芾聿划?dāng)導(dǎo)致以上打印紙張所有遺失.

分析:一、依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條要求:"以下工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅:……(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,及相關(guān)的勞務(wù)公司和交通運(yùn)輸服務(wù);……"

二、依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局第50指揮)第二十四條要求:"規(guī)章第十條第(二)項(xiàng)所指非正常損失,通常是指因管理不當(dāng)導(dǎo)致失竊、遺失、發(fā)霉發(fā)霉變質(zhì)損害."

乙公司的狀況,歸屬于非正常損失,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅,應(yīng)當(dāng)所發(fā)生的本月將剛抵扣的貨品及物流運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅開(kāi)展轉(zhuǎn)走,填好于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(今天進(jìn)項(xiàng)稅清單)第16欄.

非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅

轉(zhuǎn)走購(gòu)料方產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退回的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

例:丙公司為一般納稅人,2018年5月購(gòu)買一批器械,本月付款所有錢款,已經(jīng)取得增值稅發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)余元,于本月認(rèn)證抵扣.2018年6月因器械產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題撤銷協(xié)作,接到退還錢款,并開(kāi)具了《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》.

分析:《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))配件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條要求:"經(jīng)營(yíng)者可用一般計(jì)稅方法記稅的,因銷售折讓、進(jìn)行或是退還而退給購(gòu)方的增值稅額,應(yīng)該從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅中扣除;因銷售折讓、進(jìn)行或是退還而收回的增值稅額,應(yīng)該從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除."

因而丙公司銷售中斷而接到退還的錢款,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的本月轉(zhuǎn)走進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)余元,填好于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(今天進(jìn)項(xiàng)稅清單)第20欄"紅字專用發(fā)票情況表注明的進(jìn)項(xiàng)稅"(通常情況下,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)信息網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)反映,經(jīng)營(yíng)者不用手動(dòng)式填好).

我分這兩種情況說(shuō)了待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)走如何報(bào)稅問(wèn)題,另外還以的案例方式給大家講的是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出申報(bào)單應(yīng)當(dāng)怎么填寫(xiě),通過(guò)上述好多個(gè)實(shí)例,朋友們是不是已經(jīng)理解了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的申報(bào)單填好呢,假如有疑問(wèn)的話那就聯(lián)絡(luò)他們的答疑老師吧.