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待抵扣進項稅轉(zhuǎn)走如何報稅

進項稅轉(zhuǎn)出通常是產(chǎn)生下列這兩種情況:

1、經(jīng)營者購入貨物及在商品、成品產(chǎn)生非正常損失;

2、經(jīng)營者購入貨物或應稅服務改變用途,如用以非應稅項目(在建項目)、免稅項目或團體福利與消費等.本身就是將不能抵扣的進項稅額(早期早已進賬)轉(zhuǎn)走到相對應的存貨的成本里.

房產(chǎn)抵扣進項稅轉(zhuǎn)走稅務申報

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示 2016年第15號 《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》第七條要求:已抵扣進項稅額的房產(chǎn),產(chǎn)生非正常損失,或是改變用途,專門用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、團體福利或是消費的,按照下列計算公式不可抵扣的進項稅額:

不可抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅 待抵扣進項稅)×房產(chǎn)基金凈值率

房產(chǎn)基金凈值率=(房產(chǎn)基金凈值÷房產(chǎn)原值)×100%

不可抵扣的進項稅額小于等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應當該不動產(chǎn)改變用途的本期,將不可抵扣的進項稅額從進項稅中扣除.

不可抵扣的進項稅額超過該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應當該不動產(chǎn)改變用途的本期,將剛抵扣進項稅從進項稅中扣除,并且從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅中扣除不可抵扣進項稅與已抵扣進項稅額的差值.

辦公場地改變用途用以員工福利的進項稅轉(zhuǎn)出

例:A公司為一般納稅人,適用一般計稅方法.2018年9月計提折舊寫字樓一層目前已付款三個租金,租賃期為9月、10月、11月,并獲得增值稅發(fā)票注明的增值稅額3萬余元,本月認證抵扣.2018年10月為豐富多彩員工日常生活,將寫字樓改造成健身中心.

分析:依據(jù)《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(財務〔2016〕36號)配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條要求,進項稅不可從銷項稅額中抵稅:(一)用以簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、團體福利或是消費的購進貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務、服務項目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn).

A公司將剛抵扣進項稅額的計提折舊的不動產(chǎn)用以團體福利的,應當所發(fā)生的本月將剛抵扣的歸屬于10-11月房租進項稅2萬開展轉(zhuǎn)走.申報增值稅時,應先申報單進項稅轉(zhuǎn)出填好于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(今天進項稅清單)第15欄.

非正常損失的進項稅轉(zhuǎn)出

例:乙公司為給予設(shè)計服務的一般納稅人,可用一般計稅方法.2018年5月購入打印紙張,獲得增值稅發(fā)票注明的進項稅1萬余元,并且于本月認證抵扣.2018年7月,因為管理不當導致以上打印紙張所有遺失.

分析:一、依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條要求:"以下工程項目的進項稅不可從銷項稅額中抵稅:……(二)非正常損失的購進貨物,及相關(guān)的勞務公司和交通運輸服務;……"

二、依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局第50指揮)第二十四條要求:"規(guī)章第十條第(二)項所指非正常損失,通常是指因管理不當導致失竊、遺失、發(fā)霉發(fā)霉變質(zhì)損害."

乙公司的狀況,歸屬于非正常損失,對應的進項稅不能抵稅,應當所發(fā)生的本月將剛抵扣的貨品及物流運輸?shù)倪M項稅開展轉(zhuǎn)走,填好于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(今天進項稅清單)第16欄.

非正常損失的進項稅

轉(zhuǎn)走購料方產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退回的進項稅轉(zhuǎn)出

例:丙公司為一般納稅人,2018年5月購買一批器械,本月付款所有錢款,已經(jīng)取得增值稅發(fā)票,進項稅3萬余元,于本月認證抵扣.2018年6月因器械產(chǎn)品質(zhì)量問題撤銷協(xié)作,接到退還錢款,并開具了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》.

分析:《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(財務〔2016〕36號)配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條要求:"經(jīng)營者可用一般計稅方法記稅的,因銷售折讓、進行或是退還而退給購方的增值稅額,應該從當期的銷項稅中扣除;因銷售折讓、進行或是退還而收回的增值稅額,應該從當期的進項稅中扣除."

因而丙公司銷售中斷而接到退還的錢款,應當開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的本月轉(zhuǎn)走進項稅3萬余元,填好于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(今天進項稅清單)第20欄"紅字專用發(fā)票情況表注明的進項稅"(通常情況下,進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)信息網(wǎng)上申報系統(tǒng)就會自動反映,經(jīng)營者不用手動式填好).

我分這兩種情況說了待抵扣進項稅轉(zhuǎn)走如何報稅問題,另外還以的案例方式給大家講的是進項稅轉(zhuǎn)出申報單應當怎么填寫,通過上述好多個實例,朋友們是不是已經(jīng)理解了進項稅轉(zhuǎn)出的申報單填好呢,假如有疑問的話那就聯(lián)絡他們的答疑老師吧.