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發(fā)生納稅義務(wù)不確認(rèn)收入分錄怎么寫?

一、按稅法規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，商品已發(fā)出，增值稅發(fā)票已開具，雖不確認(rèn)收入，按規(guī)定繳納增值稅。會計分錄為：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號)規(guī)定：

“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p>

直接確認(rèn)收入會計分錄怎么做?

一般是開票后才確認(rèn)收入要好處理一些，先確認(rèn)收人后開票分兩種，一種是開普票，可以在發(fā)票的備注欄上注明是補(bǔ)開某年某月某日的;開好后將記賬聯(lián)附在先確認(rèn)收入的那張憑證后面作附件，在申報時正常申報;第二種是開專用發(fā)票，也要在發(fā)票的備注欄上注明是補(bǔ)開某年某月某日的，將發(fā)票附在確認(rèn)收入憑證后面作附件，申報時要異常申報。沒有差額最好不作賬務(wù)處理;有差額的還要調(diào)賬。

發(fā)貨時:

借: 發(fā)出商品

貸:庫存商品

開票時:

借:應(yīng)收賬款

貸:收入

貸:應(yīng)交稅金(如果銷售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不做這筆處理，待納稅義務(wù)發(fā)生時再做應(yīng)交增值稅處理)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:銷售成本

貸:發(fā)出商品

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