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年度付款之前年度花費(fèi)稅務(wù)如何處理

因?yàn)樗枚惏茨暧?jì)算,分期付款預(yù)繳稅款,在納稅年度內(nèi)稅票跨月進(jìn)賬,不會(huì)影響本年度所得稅的計(jì)算.對(duì)超越本年度獲得稅票進(jìn)賬,危害不一樣納稅年度的配制和應(yīng)納所得稅額計(jì)算,因此此類花費(fèi)禁止在開(kāi)支本年度抵扣.

問(wèn):我司2010年1月1日向本人籌集資金資金,合同等手續(xù)齊全,2010年造成借款利率80萬(wàn)余元(合同規(guī)定按同時(shí)期貸款利息付款),因?yàn)樘厥馇闆r,當(dāng)初未記提也未入帳,于2011年6月獲得單據(jù)并付了去年利息80萬(wàn)余元,可是稅務(wù)在檢查的時(shí)候,說(shuō)依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn),這部分花費(fèi)與2010年度收益不相干,必須在2010年扣繳時(shí)調(diào)整至2010年稅前列支,不可以在2011年度抵扣,而且之后不允許扣減,利息的付款是本年支付去年的,稅務(wù)的這種行為對(duì)不對(duì)?

答:《企業(yè)所得稅法》第八條所指科學(xué)合理的開(kāi)支,就是指合乎經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本,理應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或是相關(guān)資產(chǎn)成本的重要和正常開(kāi)支.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條要求:所得稅法第八條所指相關(guān)的開(kāi)支,指的是與獲得收益緊密相關(guān)的開(kāi)支.依據(jù)所得稅法中收入與支出的相關(guān)性、配制等標(biāo)準(zhǔn)要求,并不是所有的公司開(kāi)支,都能在抵扣,所得稅法一般都僅僅容許與獲得收益相關(guān)的開(kāi)支,才容許抵扣.由此,貴司上述情況,將之上本年度花費(fèi)計(jì)入當(dāng)初,不符收入與支出的相關(guān)性和配比原則,稅務(wù)行政機(jī)關(guān)解決正確.因?yàn)樗枚惏茨暧?jì)算,分期付款預(yù)繳稅款,在納稅年度內(nèi)稅票跨月進(jìn)賬,不會(huì)影響本年度所得稅的計(jì)算.對(duì)超越本年度獲得稅票進(jìn)賬,危害不一樣納稅年度的配制和應(yīng)納所得稅額計(jì)算,因此此類花費(fèi)禁止在開(kāi)支本年度抵扣,有關(guān)參照文檔如下所示:《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅好多個(gè)實(shí)際問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1996〕第079號(hào))一、公司納稅年度內(nèi)計(jì)入未計(jì)扣除項(xiàng)目,包含各種計(jì)入未計(jì)花費(fèi)、應(yīng)提未提折舊費(fèi)等,不可轉(zhuǎn)移之后本年度扣款.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)業(yè)務(wù)流程問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕第191號(hào))五、有關(guān)納稅人在納稅年度內(nèi)計(jì)入未計(jì)、應(yīng)提未提扣除項(xiàng)目不可遷移之后本年度扣款的截止日期難題:《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅好多個(gè)實(shí)際問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1996〕79號(hào))規(guī) 算的"公司納稅年度內(nèi)計(jì)入未計(jì)扣除項(xiàng)目,包含各種計(jì)入未計(jì)花費(fèi)、應(yīng)提未提折舊費(fèi)等,不可轉(zhuǎn)移之后本年度扣款",就是指本年度終結(jié),納稅人在所規(guī)定的申報(bào)期申請(qǐng)后,找到的計(jì)入未計(jì)、應(yīng)提未提的抵扣新項(xiàng)目.

照此觀點(diǎn),也就是說(shuō)去年應(yīng)提未提的,禁止在當(dāng)初扣減,也是有的依據(jù),但賬務(wù)處理上,未作確立這樣的說(shuō)法,那么就會(huì)給賬務(wù)處理上帶來(lái)一定的差別.

對(duì)于一個(gè)2010年虧本2011年很有可能獲利的公司,

賬務(wù)處理辦法一:直接進(jìn)"之前年度損益調(diào)整"(對(duì)于企業(yè)有益)

即借:之前年度損益調(diào)整 80萬(wàn)

貸:存款 80萬(wàn)

方法二:先進(jìn)到損益類,年尾做納稅調(diào)增(對(duì)稅務(wù)有益)

即 借:銷售費(fèi)用 80萬(wàn)

貸:存款 80萬(wàn)

年尾做納稅調(diào)增.(那樣會(huì)產(chǎn)生永久差別,即財(cái)務(wù)賬與稅務(wù)表格不一致.)

之上兩種方式,方法一有據(jù)可依,是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)核算的,方法二無(wú)據(jù)能查,沒(méi)理由.

有以下幾點(diǎn):

以上就是年度付款之前年度花費(fèi)稅務(wù)如何處理的所有解釋,需注意此類花費(fèi)禁止在開(kāi)支本年度抵扣,筆者還給你擴(kuò)展了,一學(xué)就會(huì)?大伙兒感興趣的可以來(lái)學(xué)習(xí)一下,能找本網(wǎng)在線答疑老師!