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保本理財企業(yè)賬務(wù)處理

答：針對保本理財?shù)馁~務(wù)處理，中國證監(jiān)會在《2014年上市公司年報會計監(jiān)管報告》中曾經(jīng)提以及一般賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)：

“保本理財?shù)姆N類，完全取決于儲蓄產(chǎn)品手冊里的約定條款?，F(xiàn)階段企業(yè)認(rèn)繳、金融機構(gòu)公開發(fā)行的保本理財，其盈利有可能是與一些基本自變量掛勾，如年利率、費率、金價等，該類商品應(yīng)視作置入金融衍生產(chǎn)品。依據(jù)政府會計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該將保本理財中內(nèi)嵌的金融衍生產(chǎn)品拆分，獨立開展賬務(wù)處理，但是若置入金融衍生產(chǎn)品與儲蓄合同書在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險性層面存有密切聯(lián)系(如利率的風(fēng)險)，或與置入金融衍生產(chǎn)品類似條款的專用工具不符金融衍生產(chǎn)品的概念或者無法獨立計量檢定，能將保本理財總體特定為以公允價值計量并且其變化計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)?！?/p>

依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，保本理財歸屬于置入金融衍生產(chǎn)品，應(yīng)按照置入金融衍生產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修復(fù)。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，置入金融衍生產(chǎn)品，就是指置入到非金融衍生產(chǎn)品(即合同約定)中，使混合工具的部分或全部現(xiàn)金流隨特殊年利率、金融衍生工具價錢、產(chǎn)品價格、費率、物價指數(shù)、利率指數(shù)值、信譽等級、個人信用指數(shù)值或其它類似自變量的變化而變化的金融衍生產(chǎn)品。

若企業(yè)風(fēng)險管理方法或投資建議的正式的書面形式文檔已注明其保本理財連著別的有關(guān)資產(chǎn)或金融負(fù)債組成，以投資性房地產(chǎn)為載體進(jìn)行監(jiān)管、點評同時向關(guān)鍵管理人員匯報，公司可以將這個保本理財總體特定為以公允價值計量并且其變化計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或金融負(fù)債?？墒?，假如(1)置入金融衍生產(chǎn)品對混合工具的現(xiàn)金流并沒有重要更改;或是(2)類似混合工具所內(nèi)嵌的金融衍生產(chǎn)品，顯著不應(yīng)該從有關(guān)混合工具中拆分，則公司不應(yīng)先置入金融衍生產(chǎn)品總體特定為以公允價值計量并且其變化計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或金融負(fù)債。

置入金融衍生產(chǎn)品有關(guān)的混合工具并沒有特定為以公允價值計量并且其變化計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或金融負(fù)債時，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號》第二十二條要求，同時符合以下條件的，該置入金融衍生產(chǎn)品應(yīng)該從混合工具中拆分，做為獨立存有的金融衍生產(chǎn)品解決：

(1)與合同約定在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險性層面不會有密切關(guān)聯(lián);

(2)與置入金融衍生產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)同樣，獨立存有的專用工具合乎金融衍生產(chǎn)品界定。

沒法在獲得時或后續(xù)負(fù)債表日對它進(jìn)行獨立計量，應(yīng)該將混合工具總體特定為以公允價值計量并且其變化計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或金融負(fù)債。

好啦，有關(guān)“保本理財企業(yè)財務(wù)處理原則”，我早已為大家所有詳細(xì)介紹完后，不知道各位還有其他疑惑嗎?假如我們還有其他疑惑，熱烈歡迎想他們的老會計答疑解惑資詢，我們將給你解決困難!