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銷售商品給予物流運輸如何進(jìn)行會計賬務(wù)處理?

參照新《收入》規(guī)則應(yīng)用指南,在企業(yè)向客戶銷售產(chǎn)品的與此同時,承諾公司需要將產(chǎn)品運輸至用戶特定地點的情形下,公司應(yīng)該根據(jù)相關(guān)商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時段分辨該運送主題活動是否構(gòu)成單項履約義務(wù).

一般來說,控制權(quán)轉(zhuǎn)移顧客以前所發(fā)生的運送主題活動不屬于單項履約義務(wù),而只是公司為了合同履行而從事的主題活動,經(jīng)濟(jì)成本理應(yīng)做為合同履約成本;反過來,控制權(quán)轉(zhuǎn)移顧客以后所發(fā)生的運送主題活動則有可能說明企業(yè)向用戶提供了一項物流運輸,企業(yè)需要考慮到此項服務(wù)項目是否構(gòu)成單項履約義務(wù).

實例:

A公司與乙企業(yè)2021年1月份簽署買賣合同,向乙公司出售一批商品,合同價款113萬余元(含企業(yè)增值稅),并且在本月承擔(dān)將這個批商品運輸至乙企業(yè)特定地點開展供貨,A公司擔(dān)負(fù)有關(guān)的運輸成本10.9萬余元(含企業(yè)增值稅),于本月付款時獲得貨運公司出具的9%征收率的增值稅發(fā)票.甲公司出售本產(chǎn)品歸屬于在其一時點履行的履約義務(wù),且主動權(quán)在簽收乙企業(yè)指定地點時改變給乙集團(tuán)公司,合同規(guī)定乙企業(yè)在12月15日支付貨款,然后由A公司出具銷售商品的增值稅發(fā)票.

剖析:根據(jù)新《收入》規(guī)則及應(yīng)用指南要求,本例中,A公司向乙企業(yè)銷售商品,并協(xié)助運送.該批商品在送到乙企業(yè)指定地點時,控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙集團(tuán)公司.考慮到A公司的運送活動在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙企業(yè)以前所發(fā)生的,因而不屬于單項履約義務(wù),只是A公司為合同履行所發(fā)生的必需主題活動,應(yīng)當(dāng)做為合同履行的一項成本費.

有關(guān)的賬務(wù)處理參照如下所示:

1、A公司1月的賬務(wù)處理

(1)銷售商品的賬務(wù)處理

借:應(yīng)收帳款 1130000

貸:營業(yè)成本 1000000

應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅 130000

(2)付款運輸成本的賬務(wù)處理

借:主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅金-銷項稅-進(jìn)項稅 9000

貸:存款 109000

2、A公司12月的賬務(wù)處理

(1)取回賬款時

借:存款 1130000

貸:應(yīng)收帳款 1130000

(2)計提增值稅時

借:應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅 130000

貸:應(yīng)交稅金-銷項稅-銷項稅 130000

在相關(guān)案件中,若該批商品在出入庫時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙集團(tuán)公司.此后,A公司為將商品運輸至乙企業(yè)特定地點而造成的運送主題活動,是為乙企業(yè)提供了一項物流運輸.該物流運輸組成單項履約義務(wù)且A公司是物流運輸?shù)闹饕?zé)任人.那樣A公司理應(yīng)按照平攤至該物流運輸?shù)某山粌r確認(rèn)收入.

道路貨物運輸服務(wù)項目能夠加計嗎?

可以享受加計抵減現(xiàn)行政策公司需要同時符合下列3個條件:

1.是一般納稅人.

2.給予郵政服務(wù)、電信業(yè)務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)類(下稱"四項服務(wù)")中的一項或多種.四項服務(wù)具體的范疇請見稅務(wù)〔2016〕36號文.

3.給予四項服務(wù)所取得的銷售總額占所有銷售額占比高于50%.

例1:A賓館是一般納稅人,給予旅游服務(wù),并批發(fā)飲料.假定旅游服務(wù)銷售總額100萬余元,飲品銷售總額50萬余元,則賓館給予生活服務(wù)類(即旅游服務(wù))的銷售總額占所有銷售額比例為100萬/(100萬 50萬)=66.7%>50%,因而A賓館能夠加計10%抵扣應(yīng)納稅所得額.

之上搜集的材料具體內(nèi)容,是我們對于"銷售商品給予物流運輸如何進(jìn)行會計賬務(wù)處理?"這一問題的所有解釋.在他們生活中,銷售商品可以提供物流運輸,涉及到的賬務(wù)處理得話,必須單獨解決,詳盡可以參考一下以上實例.當(dāng)然,假如道路貨物運輸服務(wù)項目達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的情況下,還能夠加計.