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獨立法人子公司與總公司的會計賬務(wù)處理?

答：

依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條第六款要求：將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入貨物當作項目投資，發(fā)放給其他部門或是個體戶，應(yīng)當視同銷售。

因而，公司股東以非貨幣性資產(chǎn)投資入股，需依照稅率繳納增值稅。

獨特情況

依據(jù)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第13號）：

納稅人在重大資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等形式，把全部或部分實體資產(chǎn)及其與其說相關(guān)聯(lián)的債務(wù)、債務(wù)和人力資本一并出售給別的個人和單位，不屬增值稅征稅對象，在其中涉及到貨物出讓，不收取企業(yè)增值稅。

房產(chǎn)契稅

依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字[1997]52號）第八條：土地資源、房產(chǎn)權(quán)屬以以下方法轉(zhuǎn)移，視作土地資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣或是房屋贈與繳稅：（一）以土地資源、房產(chǎn)權(quán)屬作價投資、入股投資。

依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令國務(wù)院令224號）第三條：房產(chǎn)稅稅率為3—5％。房產(chǎn)契稅的稅率，由市、自治州、直轄市人民政府在前款規(guī)定幅度內(nèi)按照本區(qū)域的具體情況明確，并報國家財政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局辦理備案。

企業(yè)所得稅

（一）公司法人

依據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（稅務(wù)總局〔2014〕116號）第二條：公司以非貨幣性資產(chǎn)境外投資，解決非貨幣性資產(chǎn)進行評價并按照評定后投資性房地產(chǎn)扣減計稅依據(jù)后的余額，測算確定非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的。

（二）普通合伙人

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人非貨幣性資產(chǎn)項目投資相關(guān)個稅政策的通知》（稅務(wù)[2015]41號）：

一、本人以非貨幣性資產(chǎn)投入，歸屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)與投資與此同時產(chǎn)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得的，應(yīng)當按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項目，依規(guī)測算繳納個稅。

二、本人以非貨幣性資產(chǎn)投入，應(yīng)按照評定后投資性房地產(chǎn)確定非貨幣性資產(chǎn)出讓收益。非貨幣性資產(chǎn)出讓收益扣減該資產(chǎn)原值及有效稅金后的余額為應(yīng)納稅額。

分期付款繳稅

（一）公司法人

法人企業(yè)（下稱公司）以非貨幣性資產(chǎn)境外投資確定的非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的，可以從不得超過5年時間內(nèi)，分期付款勻稱記入相對應(yīng)年度的應(yīng)納稅額，按照規(guī)定測算繳納企業(yè)所得稅。（稅務(wù)總局〔2014〕116號）

（二）普通合伙人

本人應(yīng)當發(fā)生以上應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向型負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)納稅申報。經(jīng)營者一次性交稅有艱難的，可合理確定分期付款交納方案并報負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)備案后，自出現(xiàn)以上應(yīng)稅行為生效日不得超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期付款繳納個稅。（稅務(wù)[2015]41號）

遞延納稅

依據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財務(wù)〔2016〕101號）第三條：對科技成果投資入股執(zhí)行可選擇性稅收政策。

（一）公司或者個人以科技成果投資入股到境內(nèi)居民公司，被投資企業(yè)收取的溢價增資均為個股（權(quán)）的，公司或者個人可以選擇再次按現(xiàn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實行，也可以選擇可用遞延納稅政策優(yōu)惠。

挑選科技成果投資入股遞延納稅政策的，緯向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案，投資入股本期可暫時不繳稅，容許遞延到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減掉科技成果原值和有效稅金后差值測算交納企業(yè)所得稅。

應(yīng)收帳款歸屬于什么科目？會計賬務(wù)處理如何做？

答：

應(yīng)收帳款學(xué)科計算企業(yè)按照合同條款或買賣雙方之承諾，而向選購企業(yè)或接納勞務(wù)公司的部門在沒有發(fā)出商品或勞務(wù)時應(yīng)收的賬款。一般包括應(yīng)收的錢款、應(yīng)收購料訂金等。公司在接到這一大筆錢時，商品或勞務(wù)公司的買賣合同還沒有執(zhí)行，因此不能成為收益進賬，只有確定為一項債務(wù)，即借記“應(yīng)收帳款”帳戶。

市場銷售未完成時，

借：存款/現(xiàn)錢

貸：應(yīng)收帳款

市場銷售完成時，

借：應(yīng)收帳款

貸：營業(yè)成本(企業(yè)增值稅公司還應(yīng)當借記銷項稅學(xué)科)

不單獨設(shè)“應(yīng)收帳款”學(xué)科的公司，應(yīng)收的應(yīng)收款在“應(yīng)收帳款”學(xué)科計算。在“應(yīng)收帳款”的借貸方備案發(fā)送的預(yù)收賬款金額：

借：存款/貨幣資金

貸：應(yīng)收帳款

傳出貨品給出稅票時，

借：應(yīng)收帳款

貸：營業(yè)成本

若是為增值稅一般納稅人，還應(yīng)當借記應(yīng)交稅金--銷項稅(銷項稅)，若是為增值稅小規(guī)模納稅人還應(yīng)當借記應(yīng)交稅金--銷項稅

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