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企業(yè)虧損捐贈(zèng)支出扣減的賬務(wù)處理

答：有關(guān)企業(yè)虧損捐贈(zèng)支出賬務(wù)處理

依據(jù)稅收法律的相關(guān)規(guī)定，公司所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開支，在年度利潤總額12%以下的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

題中企業(yè)當(dāng)初產(chǎn)生虧本，因而，公司當(dāng)初所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開支不可以抵扣（財(cái)政局、稅務(wù)等相關(guān)部門另有規(guī)定的除外）。

假定某公司當(dāng)初捐助前虧本100萬余元，另產(chǎn)生公益性捐贈(zèng)開支20萬余元，則按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（規(guī)章制度）（2005前）的相關(guān)規(guī)定，編寫捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)外收入 20萬余元

貸：存款 等科目 20萬余元

到此，公司當(dāng)初資產(chǎn)總額為虧本120萬余元（100 20）。

假定該公司無任何納稅調(diào)整事宜，則按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定：

納稅調(diào)增額 = 20萬余元（該調(diào)減額，不用在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理）

應(yīng)納稅額 = -120 20 = -100萬余元

該100萬余元稅務(wù)里的凈虧損，報(bào)檢負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開展虧本評(píng)定后，依規(guī)能夠在今后的5年之內(nèi)給予填補(bǔ)。

企業(yè)虧損對(duì)外捐贈(zèng)能不能企業(yè)所得抵扣?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2007年第512號(hào)）第五十三條要求，公司所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開支，不得超過年度利潤總額12%的那一部分，準(zhǔn)許扣減。年度利潤總額，主要是指按照國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定計(jì)算出來的本年度營業(yè)利潤。

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2003]95號(hào)）要求：公司已發(fā)生虧本或者因?yàn)閷?duì)外捐贈(zèng)可能導(dǎo)致虧本或是危害公司正常的生產(chǎn)運(yùn)營的，除突發(fā)情況之外，一般不可以對(duì)外捐贈(zèng)。

企業(yè)年度營業(yè)利潤為零或損失時(shí)，所得稅前能夠減除的公益性捐贈(zèng)開支額度為零，已捐贈(zèng)的全額的做納稅調(diào)增解決。

財(cái)企[2003]95號(hào)里的情況下不會(huì)受到此限，大家理解就是國家對(duì)于特殊事宜出專業(yè)文檔確立稅前工資能夠全額的稅前列支的捐助，比如對(duì)5．12汶川大地震的捐助，對(duì)于我們來說是不受以上限制。

之上詳細(xì)介紹了企業(yè)虧損捐贈(zèng)支出扣減的賬務(wù)處理，也講了企業(yè)虧損對(duì)外捐贈(zèng)能不能企業(yè)所得抵扣。作為一名公司的稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白，公司如果出現(xiàn)虧本是不能夠?qū)ν饩栀?zèng)的，要是沒有 虧本，那樣捐助額可以在一定程度內(nèi)扣減的。要不是很明白，那樣咨詢一下在線教師吧。