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企業(yè)虧損捐贈支出扣減的賬務處理

答：有關企業(yè)虧損捐贈支出賬務處理

依據(jù)稅收法律的相關規(guī)定，公司所發(fā)生的公益性捐贈開支，在年度利潤總額12%以下的一部分，準許在預估應納稅所得額時扣減。

題中企業(yè)當初產(chǎn)生虧本，因而，公司當初所發(fā)生的公益性捐贈開支不可以抵扣（財政局、稅務等相關部門另有規(guī)定的除外）。

假定某公司當初捐助前虧本100萬余元，另產(chǎn)生公益性捐贈開支20萬余元，則按照政府會計準則（規(guī)章制度）（2005前）的相關規(guī)定，編寫捐贈會計分錄：

借：營業(yè)外收入 20萬余元

貸：存款 等科目 20萬余元

到此，公司當初資產(chǎn)總額為虧本120萬余元（100 20）。

假定該公司無任何納稅調整事宜，則按照稅收法律的相關規(guī)定：

納稅調增額 = 20萬余元（該調減額，不用在財務會計中進行會計賬務處理）

應納稅額 = -120 20 = -100萬余元

該100萬余元稅務里的凈虧損，報檢負責人稅務行政機關開展虧本評定后，依規(guī)能夠在今后的5年之內給予填補。

企業(yè)虧損對外捐贈能不能企業(yè)所得抵扣?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第五十三條要求，公司所發(fā)生的公益性捐贈開支，不得超過年度利潤總額12%的那一部分，準許扣減。年度利潤總額，主要是指按照國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的相關規(guī)定計算出來的本年度營業(yè)利潤。

《財政部關于加強企業(yè)對外捐贈財務管理的通知》（財企[2003]95號）要求：公司已發(fā)生虧本或者因為對外捐贈可能導致虧本或是危害公司正常的生產(chǎn)運營的，除突發(fā)情況之外，一般不可以對外捐贈。

企業(yè)年度營業(yè)利潤為零或損失時，所得稅前能夠減除的公益性捐贈開支額度為零，已捐贈的全額的做納稅調增解決。

財企[2003]95號里的情況下不會受到此限，大家理解就是國家對于特殊事宜出專業(yè)文檔確立稅前工資能夠全額的稅前列支的捐助，比如對5．12汶川大地震的捐助，對于我們來說是不受以上限制。

之上詳細介紹了企業(yè)虧損捐贈支出扣減的賬務處理，也講了企業(yè)虧損對外捐贈能不能企業(yè)所得抵扣。作為一名公司的稅務財務會計，一定要明白，公司如果出現(xiàn)虧本是不能夠對外捐贈的，要是沒有 虧本，那樣捐助額可以在一定程度內扣減的。要不是很明白，那樣咨詢一下在線教師吧。