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本年利潤在資產(chǎn)負(fù)債表中怎么填

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條的規(guī)定,所得稅分月或是分一季度預(yù)繳稅款,由稅務(wù)行政機關(guān)實際核準(zhǔn).《企業(yè)所得稅法》第五十四條要求,公司分月或是分一季度預(yù)繳稅款所得稅時,理應(yīng)按照月度總結(jié)或是季度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款;依照月度總結(jié)或是季度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款有艱難的,可以按上一納稅年度應(yīng)納稅額的月度總結(jié)或是一季度平均額預(yù)繳稅款,或是依照經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)承認(rèn)的其他方式預(yù)繳稅款.預(yù)繳稅款方式一經(jīng)明確,該納稅年度內(nèi)不得擅自變動.有關(guān)具體銷售毛利的明確,我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕635號)要求,按企業(yè)會計制度核算的銷售毛利扣減之前年度待彌補虧損及其免稅收入、不征稅收入后的余額來確認(rèn).

在操作過程中,經(jīng)營者按月度總結(jié)或按季度申報繳納企業(yè)所得稅和年終匯算清繳申請本年利潤時,經(jīng)常碰到三個相關(guān)的問題:

1.預(yù)繳稅款所得稅時,明確的具體銷售毛利即應(yīng)納稅額有誤.

2.年終匯算清繳時,碰到多預(yù)繳稅款所得稅的現(xiàn)象,未作帳務(wù)調(diào)節(jié).

3.本年度本年利潤中填報的所得稅費用有誤.現(xiàn)舉例說明做出說明.

與企業(yè)所得稅計算相關(guān)的相關(guān)資料

某企業(yè)可用企業(yè)所得稅征收率為25%,按季度申報預(yù)繳稅款所得稅,年終匯算清繳.遞延所得稅財產(chǎn)及遞延所得稅債務(wù)不會有期初余額.2009年相關(guān)情況如下所示:

(1)第一季度完成財務(wù)會計資產(chǎn)總額為90萬,包含從地市級行政機關(guān)所取得的重點用途財政資金3萬余元(合乎計稅方法的免稅收入標(biāo)準(zhǔn))、國債利息收益2萬余元.之前年度并未彌補的虧本為5萬.被工商局處罰1萬.

(2)第二季度總計完成財務(wù)會計資產(chǎn)總額為100萬,第三季度總計完成財務(wù)會計資產(chǎn)總額為-10萬余元,第四季度總計完成財務(wù)會計資產(chǎn)總額為60萬.

(3)年底A固資的賬面凈值為30萬余元,計稅依據(jù)為20萬;B固資的賬面凈值為20萬,計稅依據(jù)為26萬(別的資產(chǎn)和負(fù)債無暫時性差異).

(4)年終匯算清繳納稅調(diào)整后應(yīng)納稅額為64萬余元.

預(yù)繳稅款及年終匯算清繳

(1)第一季度預(yù)繳稅款所得稅后的應(yīng)納稅額為80萬(90-3-2-5).那里有兩個非常容易發(fā)生錯誤的區(qū)域:一是依據(jù)政策要求,預(yù)繳稅款期能夠填補之前年度的虧本,然而有納稅人卻忽略了此項要求,沒有進(jìn)行填補.二是把工商局處罰1萬做為納稅調(diào)增額度.事實上,這類造成永久差距的開支,在預(yù)繳稅款期無須開展納稅調(diào)整,只需要在年終匯算清繳時一并且做好納稅調(diào)整.該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅20萬余元(80×25%).賬務(wù)處理如下所示(企業(yè):萬余元,相同):

計提所得稅時

借:本年利潤20

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅20

交納企業(yè)所得稅時

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅20

貸:存款20

結(jié)轉(zhuǎn)成本本年利潤時

借:本年利潤20

貸:本年利潤20

(2)第二季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅的應(yīng)納稅額為10萬余元(100-3-2-5-80).這兒很容易出現(xiàn)錯誤就是將應(yīng)納稅額定為20萬余元(100-80),把免稅收入的3萬余元、不征稅收入的2萬余元記入了應(yīng)稅所得,應(yīng)予以彌補的虧本5萬余元都沒有填補.該企業(yè)第二季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅2.5萬余元(10×25%).賬務(wù)處理如下所示:

計提所得稅時

借:本年利潤2.5

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅2.5

交納企業(yè)所得稅時

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅2.5

貸:存款2.5

結(jié)轉(zhuǎn)成本本年利潤時

借:本年利潤2.5

貸:本年利潤2.5

(3)第三季度因為應(yīng)納稅額低于0,不繳納企業(yè)所得稅,未作賬務(wù)處理.

(4)第四季度總計完成財務(wù)會計資產(chǎn)總額低于第二季度總計完成財務(wù)會計資產(chǎn)總額,不繳納企業(yè)所得稅,未作賬務(wù)處理.這一環(huán)節(jié)非常容易遇到的問題是,倘若第四季度總計完成財務(wù)會計資產(chǎn)總額超過之前一季度合計完成財務(wù)會計資產(chǎn)總額,那樣,第四季度就應(yīng)該預(yù)繳稅款所得稅.可是,許多企業(yè)針對第四季度應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅并不是預(yù)繳稅款,而是年終匯算清繳時一次性繳付.這種行為不符所得稅分月或一季度預(yù)繳稅款,年終匯算清繳的需求.

本年利潤在資產(chǎn)負(fù)債表中怎么填一文今天我們就姑且翻篇了,由于篇幅有限,這種情況也就不再反復(fù),一般是依據(jù)資產(chǎn)總額*所得稅率測算填好,與此同時小編為大家介紹了企業(yè)所得稅計算相關(guān)內(nèi)容,大家如果有興趣的話能夠努力學(xué)習(xí)下.