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本年利潤(rùn)在資產(chǎn)負(fù)債表中怎么填

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條的規(guī)定,所得稅分月或是分一季度預(yù)繳稅款,由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)實(shí)際核準(zhǔn).《企業(yè)所得稅法》第五十四條要求,公司分月或是分一季度預(yù)繳稅款所得稅時(shí),理應(yīng)按照月度總結(jié)或是季度的具體銷(xiāo)售毛利預(yù)繳稅款;依照月度總結(jié)或是季度的具體銷(xiāo)售毛利預(yù)繳稅款有艱難的,可以按上一納稅年度應(yīng)納稅額的月度總結(jié)或是一季度平均額預(yù)繳稅款,或是依照經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方式預(yù)繳稅款.預(yù)繳稅款方式一經(jīng)明確,該納稅年度內(nèi)不得擅自變動(dòng).有關(guān)具體銷(xiāo)售毛利的明確,我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕635號(hào))要求,按企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算的銷(xiāo)售毛利扣減之前年度待彌補(bǔ)虧損及其免稅收入、不征稅收入后的余額來(lái)確認(rèn).

在操作過(guò)程中,經(jīng)營(yíng)者按月度總結(jié)或按季度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和年終匯算清繳申請(qǐng)本年利潤(rùn)時(shí),經(jīng)常碰到三個(gè)相關(guān)的問(wèn)題:

1.預(yù)繳稅款所得稅時(shí),明確的具體銷(xiāo)售毛利即應(yīng)納稅額有誤.

2.年終匯算清繳時(shí),碰到多預(yù)繳稅款所得稅的現(xiàn)象,未作帳務(wù)調(diào)節(jié).

3.本年度本年利潤(rùn)中填報(bào)的所得稅費(fèi)用有誤.現(xiàn)舉例說(shuō)明做出說(shuō)明.

與企業(yè)所得稅計(jì)算相關(guān)的相關(guān)資料

某企業(yè)可用企業(yè)所得稅征收率為25%,按季度申報(bào)預(yù)繳稅款所得稅,年終匯算清繳.遞延所得稅財(cái)產(chǎn)及遞延所得稅債務(wù)不會(huì)有期初余額.2009年相關(guān)情況如下所示:

(1)第一季度完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額為90萬(wàn),包含從地市級(jí)行政機(jī)關(guān)所取得的重點(diǎn)用途財(cái)政資金3萬(wàn)余元(合乎計(jì)稅方法的免稅收入標(biāo)準(zhǔn))、國(guó)債利息收益2萬(wàn)余元.之前年度并未彌補(bǔ)的虧本為5萬(wàn).被工商局處罰1萬(wàn).

(2)第二季度總計(jì)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額為100萬(wàn),第三季度總計(jì)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額為-10萬(wàn)余元,第四季度總計(jì)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額為60萬(wàn).

(3)年底A固資的賬面凈值為30萬(wàn)余元,計(jì)稅依據(jù)為20萬(wàn);B固資的賬面凈值為20萬(wàn),計(jì)稅依據(jù)為26萬(wàn)(別的資產(chǎn)和負(fù)債無(wú)暫時(shí)性差異).

(4)年終匯算清繳納稅調(diào)整后應(yīng)納稅額為64萬(wàn)余元.

預(yù)繳稅款及年終匯算清繳

(1)第一季度預(yù)繳稅款所得稅后的應(yīng)納稅額為80萬(wàn)(90-3-2-5).那里有兩個(gè)非常容易發(fā)生錯(cuò)誤的區(qū)域:一是依據(jù)政策要求,預(yù)繳稅款期能夠填補(bǔ)之前年度的虧本,然而有納稅人卻忽略了此項(xiàng)要求,沒(méi)有進(jìn)行填補(bǔ).二是把工商局處罰1萬(wàn)做為納稅調(diào)增額度.事實(shí)上,這類(lèi)造成永久差距的開(kāi)支,在預(yù)繳稅款期無(wú)須開(kāi)展納稅調(diào)整,只需要在年終匯算清繳時(shí)一并且做好納稅調(diào)整.該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅20萬(wàn)余元(80×25%).賬務(wù)處理如下所示(企業(yè):萬(wàn)余元,相同):

計(jì)提所得稅時(shí)

借:本年利潤(rùn)20

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅20

交納企業(yè)所得稅時(shí)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅20

貸:存款20

結(jié)轉(zhuǎn)成本本年利潤(rùn)時(shí)

借:本年利潤(rùn)20

貸:本年利潤(rùn)20

(2)第二季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅的應(yīng)納稅額為10萬(wàn)余元(100-3-2-5-80).這兒很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤就是將應(yīng)納稅額定為20萬(wàn)余元(100-80),把免稅收入的3萬(wàn)余元、不征稅收入的2萬(wàn)余元記入了應(yīng)稅所得,應(yīng)予以彌補(bǔ)的虧本5萬(wàn)余元都沒(méi)有填補(bǔ).該企業(yè)第二季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅2.5萬(wàn)余元(10×25%).賬務(wù)處理如下所示:

計(jì)提所得稅時(shí)

借:本年利潤(rùn)2.5

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅2.5

交納企業(yè)所得稅時(shí)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅2.5

貸:存款2.5

結(jié)轉(zhuǎn)成本本年利潤(rùn)時(shí)

借:本年利潤(rùn)2.5

貸:本年利潤(rùn)2.5

(3)第三季度因?yàn)閼?yīng)納稅額低于0,不繳納企業(yè)所得稅,未作賬務(wù)處理.

(4)第四季度總計(jì)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額低于第二季度總計(jì)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額,不繳納企業(yè)所得稅,未作賬務(wù)處理.這一環(huán)節(jié)非常容易遇到的問(wèn)題是,倘若第四季度總計(jì)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額超過(guò)之前一季度合計(jì)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額,那樣,第四季度就應(yīng)該預(yù)繳稅款所得稅.可是,許多企業(yè)針對(duì)第四季度應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅并不是預(yù)繳稅款,而是年終匯算清繳時(shí)一次性繳付.這種行為不符所得稅分月或一季度預(yù)繳稅款,年終匯算清繳的需求.

本年利潤(rùn)在資產(chǎn)負(fù)債表中怎么填一文今天我們就姑且翻篇了,由于篇幅有限,這種情況也就不再反復(fù),一般是依據(jù)資產(chǎn)總額*所得稅率測(cè)算填好,與此同時(shí)小編為大家介紹了企業(yè)所得稅計(jì)算相關(guān)內(nèi)容,大家如果有興趣的話能夠努力學(xué)習(xí)下.