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廣告?zhèn)髅焦驹鯓娱_稅票能不繳文化藝術(shù)事業(yè)費(fèi)

依據(jù)稅務(wù)[2016]25號(hào)要求,中華人民共和國境內(nèi)給予廣告業(yè)務(wù)的廣告媒體單位及戶外廣告牌經(jīng)營單位,應(yīng)當(dāng)按照本通知要求交納教育事業(yè)建設(shè)費(fèi).

稅務(wù)[2016]36號(hào)附近1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》對(duì)廣告業(yè)務(wù)的定義,就是指運(yùn)用書籍、報(bào)刊、雜志期刊、廣播節(jié)目、電視機(jī)、影片、幻燈片、指路牌、宣傳畫、櫥窗展示、彩燈、廣告燈箱、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等各類方式為顧客的貨物、運(yùn)營服務(wù)、文化綜藝節(jié)目或是通知、申明等委托授權(quán)進(jìn)行推廣和給予服務(wù)內(nèi)容的業(yè)務(wù)內(nèi)容.包含媒體代理和廣告的出臺(tái)、放映、宣傳策劃、展現(xiàn)等.

因而,廣告設(shè)計(jì)制作費(fèi)不交教育事業(yè)建設(shè)費(fèi).

教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)

國稅地稅合并后,經(jīng)營范圍中都有自個(gè)了解幾個(gè)稅金種,彼此之間溝通交流常常能夠相輔相成,但是有一個(gè)費(fèi)很獨(dú)特,好像人們都不太熟,那便是教育事業(yè)建設(shè)費(fèi).

教育事業(yè)建設(shè)費(fèi),自1997年1月1日起征收,僅針對(duì)2個(gè)領(lǐng)域征繳,一是廣告行業(yè),二是服務(wù)業(yè).征收時(shí)是由地稅局行政機(jī)關(guān)承擔(dān)征繳,伴隨著營改增政策的實(shí)施,2013年廣告行業(yè)的教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)由稅務(wù)局收取,2016年服務(wù)業(yè)的教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)由稅務(wù)局收取.

也正因?yàn)檎骼U范疇相對(duì)性較窄,認(rèn)知度比較低,且正中間又經(jīng)歷過監(jiān)督機(jī)構(gòu)的改變,如同一個(gè)孩子從家庭關(guān)系抱養(yǎng)給另外一個(gè)家中,兩個(gè)家庭對(duì)于這個(gè)小孩都沒有一定的親近度,造成這一費(fèi)種,大家普遍感覺不了解.

近期,我便碰到2個(gè)和教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)的事.第一件事是我在做企業(yè)納稅情況書案剖析時(shí),根據(jù)金三系統(tǒng)查看,發(fā)覺一戶廣告行業(yè)經(jīng)營者,該單位往年已繳稅金額度里沒有一分錢教育事業(yè)建設(shè)費(fèi),那樣很明顯的難題好似擺放在禿子頭上的虱子,因此通告對(duì)應(yīng)的管理機(jī)關(guān),同時(shí)要求補(bǔ)交費(fèi)額數(shù)萬余元.

另一件事情是一個(gè)公司打過電話來問,該企業(yè)運(yùn)營的多種多樣業(yè)務(wù)流程,包含廣告行業(yè).稅務(wù)管理人員規(guī)定該企業(yè)每一個(gè)收益依照費(fèi)率計(jì)算補(bǔ)交教育事業(yè)建設(shè)費(fèi),公司財(cái)會(huì)人員覺得很疑惑,問應(yīng)不應(yīng)該那樣測(cè)算.

政策依據(jù)

1.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕25號(hào))要求,增值稅小規(guī)模納稅人中月度銷售額不得超過2萬(按季繳稅6萬余元)的企業(yè)及非贏利性企業(yè)所提供的應(yīng)稅,免稅教育事業(yè)建設(shè)費(fèi).

2.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題補(bǔ)充通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕60號(hào))要求,沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的交納扣繳義務(wù)人,免稅教育事業(yè)建設(shè)費(fèi).

為貫徹落實(shí)《政府工作報(bào)告》布署,會(huì)議決定,從7月1日起,至2024年底對(duì)中心隸屬機(jī)關(guān)事業(yè)單位減半征收教育事業(yè)建設(shè)費(fèi),并受權(quán)各省市(區(qū)、市)在50%力度內(nèi)對(duì)地方企事業(yè)單位個(gè)人和單位減免該項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn).(詳細(xì):國常會(huì)新一波降費(fèi)減稅來啦:減免教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)等)

實(shí)例

(一)某傳媒公司是增值稅一般納稅人,2019年5月完成廣告投放收益開具增值稅專用發(fā)票額度100萬,稅款6萬余元,價(jià)稅合計(jì)106萬余元,將一些公布業(yè)務(wù)流程工程分包給本人A,獲得了由A在國稅機(jī)關(guān)代開票的增值稅普通發(fā)票(票上銷售總額16萬余元).

解:1、計(jì)算增值稅

應(yīng)繳納增值稅=1000000×6%=60000元

2、測(cè)算教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)

收費(fèi)銷售總額,為交納扣繳義務(wù)人給予廣告業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)稅合計(jì)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣減付給別的廣告?zhèn)髅焦净驈V告發(fā)布者的價(jià)稅合計(jì)廣告宣傳發(fā)布費(fèi)后的余額.

交納扣繳義務(wù)人扣減價(jià)款的,理應(yīng)獲得增值稅發(fā)票或國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的許多合法有效憑據(jù),不然,不可扣減.

應(yīng)交教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)=收費(fèi)銷售總額×3%=(1060000-160000)×3%=27000元.

3、賬務(wù)處理

完成收益時(shí):

借:存款 1060000

貸:營業(yè)成本 1000000

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅) 60000

工程分包獲得稅票時(shí):

借:主營業(yè)務(wù)收入 160000

貸:存款 160000

測(cè)算應(yīng)繳時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)27000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳教育事業(yè)建設(shè)費(fèi) 27000

事實(shí)上交時(shí)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交教育事業(yè)建設(shè)費(fèi) 27000

貸:存款 27000

4、申報(bào)單填好

廣告?zhèn)髅焦驹鯓娱_稅票能不繳文化藝術(shù)事業(yè)費(fèi)問題今天我們就講完了,一般納稅人代開票專票只需先繳納增值稅額隨后執(zhí)行代開票辦理手續(xù),如一季度銷售總額不得超過9萬能夠享受免稅教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠,申請(qǐng)?zhí)顚懺诮逃聵I(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)單第二行"不征稅收入"欄次.