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凈額法中的賬務(wù)處理要怎么寫

政府補(bǔ)貼總額法和凈額法的分錄怎么寫?

A公司為開展綠色環(huán)保更新改造,2017年12月初購買一批機(jī)器設(shè)備.當(dāng)月末,A企業(yè)接到地方政府財(cái)政資金100萬余元,做為購買機(jī)器的補(bǔ)貼.該批機(jī)器設(shè)備不含稅價(jià)500萬余元,財(cái)務(wù)與稅收法律上預(yù)計(jì)凈殘值均是50萬余元,以直線法計(jì)提折舊,使用壽命10年.該企業(yè)以凈額法對(duì)政府補(bǔ)貼開展賬務(wù)處理.

接到政府補(bǔ)貼的賬務(wù)處理

1. 公司購買設(shè)備時(shí):(企業(yè):萬余元,相同)

借:固資 500

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 85

貸:存款 585

2. 公司接到政府補(bǔ)貼時(shí):

借:存款 100

貸:固資 100

政府補(bǔ)貼總額法和凈額法的分錄怎么寫?

總額法與其他收益:

對(duì)總額法下與日常主題活動(dòng)有關(guān)的政府補(bǔ)貼,公司在具體接到或應(yīng)付時(shí),或者把先確認(rèn)為"遞延收益"的政府補(bǔ)貼平攤記入盈利時(shí),貸記"存款"、"其他應(yīng)付款"、"遞延收益"等科目,貸記"其他收益"學(xué)科.期終,應(yīng)先本科目余額轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)"學(xué)科,本科目結(jié)轉(zhuǎn)成本后該無賬戶余額.

政府補(bǔ)貼凈額法賬務(wù)處理

依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助〉的通知》(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2017〕15號(hào))的相關(guān)規(guī)定,與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)貼,理應(yīng)抵減有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益;與盈利有關(guān)的政府補(bǔ)貼,各自不同的情況記入相對(duì)應(yīng)階段的損益類或抵減經(jīng)濟(jì)成本.由此可見,與修定前規(guī)則對(duì)比,政府補(bǔ)貼新準(zhǔn)則的計(jì)算既能選用總額法,也可采用凈額法.

實(shí)例:A公司為開展綠色環(huán)保更新改造,2017年12月初購買一批機(jī)器設(shè)備.當(dāng)月末,A企業(yè)接到地方政府財(cái)政資金100萬余元,做為購買機(jī)器的補(bǔ)貼.該批機(jī)器設(shè)備不含稅價(jià)500萬余元,財(cái)務(wù)與稅收法律上預(yù)計(jì)凈殘值均是50萬余元,以直線法計(jì)提折舊,使用壽命10年.該企業(yè)以凈額法對(duì)政府補(bǔ)貼開展賬務(wù)處理.

一、接到政府補(bǔ)貼的賬務(wù)處理

(一)公司購買設(shè)備時(shí):(企業(yè):萬余元,相同)

借:固資 500

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 85

貸:存款 585

(二)公司接到政府補(bǔ)貼時(shí):

借:存款 100

貸:固資 100

政府補(bǔ)貼凈額法賬務(wù)處理

(三)接到政府補(bǔ)貼后固資的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

根據(jù)國(guó)家稅收法律,公司獲得的各種財(cái)政資金,除是國(guó)家投入和資金分配后退還給本錢之外,都應(yīng)記入公司當(dāng)初收入總額;與此同時(shí)符合標(biāo)準(zhǔn)3個(gè)條件的,可作為免稅收入.

1.政府補(bǔ)貼做為免稅收入后的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理.2017年末,A企業(yè)購買機(jī)器的帳面價(jià)值為400萬,因?yàn)槊舛愂杖胨纬韶?cái)產(chǎn)計(jì)算出來的折舊費(fèi)禁止在抵扣,所以其計(jì)稅依據(jù)都是400萬余元,不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異.

2.政府補(bǔ)貼做為應(yīng)稅收入時(shí)企業(yè)所得稅賬務(wù)處理.A企業(yè)應(yīng)在獲得當(dāng)初把它全額的記入本期應(yīng)納稅額,所引進(jìn)設(shè)備的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括政府補(bǔ)貼一部分(即是500萬余元),造成可低扣暫時(shí)性差異100萬余元.可是,依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》,并且具有以下特點(diǎn)的交易中因財(cái)產(chǎn)或負(fù)債的原始確定所形成的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)不予以確定:此項(xiàng)買賣并不是公司合并;買賣發(fā)生的時(shí)候既不受影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不會(huì)影響應(yīng)納稅額.該買賣并不是公司合并,與此同時(shí),該買賣發(fā)生的時(shí)候財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上只危害有關(guān)資產(chǎn)科目,對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)并沒有影響;稅收法律上固資僅有在日后計(jì)提折舊的時(shí)候才能在抵扣,買賣發(fā)生的時(shí)候不會(huì)影響公司應(yīng)納稅額.因而,這兒所產(chǎn)生的可低扣暫時(shí)性差異不確定遞延所得稅財(cái)產(chǎn).

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