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出口商品的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額記入的會計科目是哪些?

借：庫存產(chǎn)品(拿貨時)

應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)增值稅-進(jìn)行

貸：應(yīng)付款

借：其他應(yīng)付款-應(yīng)收款進(jìn)出口退稅(測算應(yīng)出口退稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)增值稅-進(jìn)出口退稅

借：主營業(yè)務(wù)收入(結(jié)轉(zhuǎn)成本征出口退稅差值)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)收帳款-出口 (出口時)

貸：營業(yè)成本-出口

出口商品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是全額的轉(zhuǎn)出嗎?

(1)會計賬務(wù)處理

外貿(mào)公司購進(jìn)貨物出入口，做賬務(wù)處理時，該購料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并不是全額的轉(zhuǎn)走，是依據(jù)企業(yè)增值稅征稅率與退稅率的差率乘于增值稅發(fā)票里的購入額度當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(稅務(wù)[2012]39號)第9條第3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨品務(wù)必獨(dú)立設(shè)賬計算購入金額和進(jìn)行額度，如購進(jìn)貨物那時候無法確定用以出入口或自銷，一律計入出入口庫存賬，自銷時從出入口庫存賬轉(zhuǎn)到自銷庫存賬。

① 購進(jìn)出口貨物時，

借：庫存產(chǎn)品

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：存款(應(yīng)付款)

② 貨物出口后，依據(jù)企業(yè)增值稅征稅率與退稅率的差率乘于增值稅發(fā)票里的購入額度(沒有進(jìn)行)，測算征出口退稅差值，轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)收入;依據(jù)增值稅發(fā)票里的購入額度(沒有進(jìn)行)乘于企業(yè)增值稅出口退稅率測算應(yīng)收款出口退企業(yè)增值稅。

借：主營業(yè)務(wù)收入(征出口退稅差值)

其他應(yīng)付款-應(yīng)收款進(jìn)出口退稅(企業(yè)增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

-銷項(xiàng)稅(進(jìn)出口退稅)

③接到出入口退稅額，

借：存款

貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)收款進(jìn)出口退稅(企業(yè)增值稅)

(2)外貿(mào)公司增值稅納稅申報表的填好

①《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<出口商品勞務(wù)增值稅和所得稅管理?xiàng)l例>的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第24號)第5條的規(guī)定：外貿(mào)公司當(dāng)月出入口貨物須再次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理增值稅納稅申請，將可用退(免)稅的政策出口商品銷售總額填寫在增值稅納稅申報表的"免稅政策貨品銷售總額"欄。這兒的退(免)稅實(shí)際上是指出口退稅。

②外貿(mào)公司將此項(xiàng)出入口對應(yīng)的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅填寫在《增值稅納稅申報表附列資料表二》第28欄"三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅-依照計稅方法不可以抵稅"處。

文中主要講述了有關(guān)出口商品的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額記入的會計分錄的相關(guān)問題，相信通過文中你一定有一定的了解了，出口商品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是全額的轉(zhuǎn)出嗎?若依然存在不懂的地方，能與網(wǎng)對話框老會計建立聯(lián)系，感謝閱讀。