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一般納稅人資本公積是不是包含企業(yè)增值稅

包含.由于投資人所選購的物件帶有企業(yè)增值稅,且收取的錢款中亦包含企業(yè)增值稅,因此把這些物件投入到了被投資人時(shí),依照價(jià)稅合計(jì)額度記入"資本公積"學(xué)科,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示:

借:原料或庫存產(chǎn)品或 固資等

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:資本公積

一般納稅人免稅的增值稅是否要繳納企業(yè)所得稅?

依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)政資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金相關(guān)公司所得稅政策問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕151號(hào))第一條要求:

財(cái)政資金,主要是指所取得的來自政府部門以及相關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)助、貼息貸款,以及其它各種財(cái)政專項(xiàng)資金,包含立即免減的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各類稅款,但是不包含公司按照規(guī)定獲得出口的退稅額;所指國家投資,就是指我國以投資人真實(shí)身份資金投入公司、并按有關(guān)規(guī)定相對(duì)應(yīng)提升公司資本公積(總股本)的對(duì)外直接投資.

公司獲得的各種財(cái)政資金,除是國家投入和資金分配后退還給本金之外,都應(yīng)記入公司當(dāng)初收入總額.

對(duì)于企業(yè)所取得的由國務(wù)院財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求重點(diǎn)主要用途并且經(jīng)過國務(wù)院令核準(zhǔn)的財(cái)政資金,準(zhǔn)許做為免稅收入,在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣減.

依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政資金所得稅解決問題的通知》(稅務(wù)〔2011〕70號(hào))第一條要求:

公司從省級(jí)以上各級(jí)人民政府行政機(jī)關(guān)及其它單位所取得的應(yīng)算入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)滿足下列條件的,可作為免稅收入,在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣減:

1. 公司可以提供要求資產(chǎn)重點(diǎn)用途資金撥付文檔;

2. 行政機(jī)關(guān)或其它撥款資金政府機(jī)構(gòu)對(duì)于該資產(chǎn)有專業(yè)的資金管理辦法或?qū)嶋H管理規(guī)范;

3. 公司對(duì)于該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)所發(fā)生的開支獨(dú)立完成計(jì)算.

依據(jù)上述要求,一般納稅人享有立即免減的增值稅屬于公司所取得的財(cái)政資金,但此項(xiàng)財(cái)政資金既不屬國家投資和資金用后退還給本金情況,也不具有確認(rèn)為免稅收入的前提條件.因而,一般納稅人免稅的增值稅應(yīng)記入公司當(dāng)初收入總額繳納企業(yè)所得稅.

那樣,一般納稅人享受的增值稅免稅特惠又要如何做會(huì)計(jì)處理呢?

依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕22號(hào))第二條第七項(xiàng)第4點(diǎn)"減免增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理"有關(guān)規(guī)定:

針對(duì)本期立即免減的增值稅,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅(減免稅款)"學(xué)科,貸記損益類有關(guān)學(xué)科.

例:甲企業(yè)為一般納稅人,月銷售總額均低于10萬余元合乎現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅免稅政策優(yōu)惠要求,其適用增值稅率為3%,企業(yè)增值稅挑選按月納稅申報(bào)方法.2019年8月,甲企業(yè)當(dāng)月銷售總額為9萬(價(jià)稅合計(jì)).那樣,甲企業(yè)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理呢?(假定不顧及除企業(yè)增值稅之外的稅金)

第一步、當(dāng)月獲得銷售額時(shí),理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測(cè)算銷項(xiàng)稅,確認(rèn)為應(yīng)交稅金:

借:存款 90000

貸:營業(yè)成本 87378.64

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅 2621.36

第二步、做到企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件時(shí),將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到損益類,實(shí)務(wù)中一般轉(zhuǎn)至"其他業(yè)務(wù)收入"學(xué)科:

借:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅 2621.36

貸:其他業(yè)務(wù)收入 2621.36

一般納稅人資本公積是不是包含增值稅的難題今天我們就姑且剖析到這兒,一般納稅人資本公積包含企業(yè)增值稅,會(huì)計(jì)碰到這種問題的話在做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的時(shí)候也可以貸記原料或庫存產(chǎn)品或固資,貸記資本公積,文中就給大家講解到了,有需求的能夠好好看看.