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較小規(guī)模開專票附加稅稅率怎樣處理

一般納稅人專用發(fā)票按票上上3%稅額計算公式的增值稅稅款繳納增值稅,并交納附加稅、教育附加費等附加稅費.

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴張相關(guān)政府性基金免稅范疇的指導(dǎo)意見》(財務(wù)〔2016〕12號)文件規(guī)定,一、將免稅教育附加費、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范疇,由目前按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超3萬余元(按季度繳稅的月度銷售總額或銷售額不得超過9萬余元)的交納扣繳義務(wù)人,擴展到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不得超過10萬余元(按季度繳稅的月度銷售總額或銷售額不得超過30萬)的交納扣繳義務(wù)人.

依據(jù)《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的指導(dǎo)意見》(稅務(wù)〔2019〕13號)要求,三、由市、自治州、直轄市人民政府依據(jù)所在地區(qū)具體情況,及其宏觀經(jīng)濟政策必須明確,對增值稅小規(guī)模納稅人還可以在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅(沒有證劵交易印花稅)、耕地占用稅和教育附加費、地方教育附加.四、增值稅小規(guī)模納稅人已依規(guī)享有資源稅、大城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅、耕地占用稅、教育附加費、地方教育附加別的政策優(yōu)惠的,可累加享有本通知第三條所規(guī)定的政策優(yōu)惠.

自主開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,應(yīng)如何申報?

答:根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第33號要求,增值稅小規(guī)模納稅人理應(yīng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售總額計算增值稅應(yīng)納稅所得額,并在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向型負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請交納.在填好增值稅納稅申報表時,應(yīng)該將本期開具增值稅專用發(fā)票的銷售總額,依照3%和5%的征收率,各自填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人可用)第2欄和第5欄"稅務(wù)行政機關(guān)代開票的增值稅發(fā)票不含稅銷售額"的"今天數(shù)"相對應(yīng)欄次中.

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