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有什么扣除項(xiàng)目須經(jīng)稅務(wù)單位審核或備案?

以下抵扣新項(xiàng)目須經(jīng)稅務(wù)單位審核或備案：①超固資折舊占比在售價(jià)5%之上；②推行職工薪酬與經(jīng)濟(jì)收益掛勾辦法的集體所有制；③管理費(fèi)用；④團(tuán)體、民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；⑤彌補(bǔ)虧損；⑥技術(shù)創(chuàng)新國(guó)產(chǎn)設(shè)備項(xiàng)目投資抵免企業(yè)所得稅額等。

非正常損失如何進(jìn)行稅務(wù)稽查?

所說非正常損失，就是指生產(chǎn)制造運(yùn)營(yíng)過程中，不屬正常耗損，涉及洪澇災(zāi)害損害、因管理不當(dāng)導(dǎo)致貨品失竊、產(chǎn)生發(fā)霉等損害以及其它非正常損失。公司在產(chǎn)品與成品損耗的非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)按照規(guī)定不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。非正常損失一般出現(xiàn)于購(gòu)置、生產(chǎn)制造、存放、市場(chǎng)銷售四個(gè)階段。

對(duì)非正常損失的稅務(wù)稽查需從以下幾個(gè)方面開展：

①確定存不存在正常的損害。

最先，剖析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。一查負(fù)債表的“等待處理資產(chǎn)損益表”新項(xiàng)目，調(diào)取有關(guān)憑據(jù)進(jìn)一步核查是速動(dòng)資產(chǎn)損害，或是固資損害，所以只有速動(dòng)資產(chǎn)損失才可能牽涉到增值稅的調(diào)節(jié)難題;二查利潤(rùn)表，一旦發(fā)現(xiàn)表中列支的“營(yíng)業(yè)外收入”額度比較大，則調(diào)取憑據(jù)看有沒有非正常損失新項(xiàng)目。

次之，剖析財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。有些納稅人在出現(xiàn)了非正常損失后，未通過“等待處理資產(chǎn)損益表”學(xué)科計(jì)算，而是直接提升本期生產(chǎn)或銷售費(fèi)用，造成月份成本費(fèi)較高、利潤(rùn)率稍低。稅務(wù)稽查時(shí)需根據(jù)對(duì)比分析法，查詢納稅人在稅務(wù)稽查期所銷售貨物的平均產(chǎn)品成本是不是比一般水準(zhǔn)較高，如果確定較高又無有效解釋的，就證明經(jīng)營(yíng)者有瞞報(bào)非正常損失的可能性。這時(shí)候應(yīng)關(guān)鍵稅務(wù)稽查“原料”、“成品”、“產(chǎn)品成本”賬戶貸方發(fā)生額，根據(jù)貸方發(fā)生額具體內(nèi)容判斷公司存不存在將非正常損失新項(xiàng)目自主消化狀況。

再度，剖析庫(kù)存商品的滯銷品額度。稅務(wù)稽查庫(kù)存商品明細(xì)分類賬，對(duì)一些品種購(gòu)入貨品原料及成品和數(shù)年全是去年持續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)成本總數(shù)而額度并沒有變得滯銷品額度，應(yīng)查清實(shí)體存不存在;對(duì)數(shù)量不多、額度比較大的品種取樣實(shí)體匯總，查清是不是有名無實(shí);再核查缺少的庫(kù)存商品，對(duì)已銷的那一部分作完成銷項(xiàng)稅解決，對(duì)財(cái)產(chǎn)損失一部分作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

最終，債務(wù)賠付剖析。有一些非正常損失應(yīng)當(dāng)由外單位或個(gè)人負(fù)責(zé)任，在雙方協(xié)商一致的情形下，另一方作出一定賠付。簽署賠償協(xié)議具體內(nèi)容能夠體現(xiàn)非正常損失的具體情況;雙方協(xié)商不一致的，可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)發(fā)展起訴，起訴材料還會(huì)體現(xiàn)非正常損失的具體情況;此外，洪澇災(zāi)害或其他原因損失，根據(jù)保險(xiǎn)公司在賠付時(shí)詳盡調(diào)查的企業(yè)存貨損害狀況資料及所做出的賠償費(fèi)用，也能更好地獲得確認(rèn)。

②核查非正常損失是否已經(jīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生損失核實(shí)后，成本核算已作會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的，能通過“等待處理資產(chǎn)損益表”賬戶借方發(fā)生額，調(diào)取記帳憑證，稅務(wù)稽查其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。假如“等待處理資產(chǎn)損益表”帳戶借方發(fā)生額相互關(guān)系為貸記“原料”、“外包裝及低值易耗”、“成品”、“產(chǎn)品成本”，與此同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”，表明被查公司已作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。假如以上相互關(guān)系中借貸方?jīng)]有出現(xiàn)“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”，則表明存有未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)給予調(diào)節(jié)。同樣，公司產(chǎn)生損害查找原因后，公司領(lǐng)導(dǎo)者準(zhǔn)許直接從“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶上稅前列支的，則選用同樣的方式查詢“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶借方發(fā)生額的相互關(guān)系是否“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”，要不是，則也應(yīng)當(dāng)作出調(diào)整。

對(duì)于企業(yè)所發(fā)生的非正常損失沒及時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開展恰當(dāng)計(jì)算處理，應(yīng)剖析損害新項(xiàng)目實(shí)際情況各自解決，在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的前提下各自貸記“原料”、“產(chǎn)品成本”、“成品”等帳戶。

③稅務(wù)稽查“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”額度對(duì)不對(duì)。

稅務(wù)稽查計(jì)稅基礎(chǔ)對(duì)不對(duì);留意損壞商品的準(zhǔn)確時(shí)間，查詢有沒有推遲轉(zhuǎn)帳的情況;稅務(wù)稽查計(jì)算方式對(duì)不對(duì)，是不是人為因素地降低了物料消耗新項(xiàng)目，從而減少了進(jìn)項(xiàng)稅。

有什么扣除項(xiàng)目須經(jīng)稅務(wù)單位審核或備案?前文我講了這一內(nèi)容包括怎樣處理的，都有什么具體內(nèi)容必須到稅務(wù)局備案登記，非正常損失如何進(jìn)行稅務(wù)稽查，感興趣的朋友還可以認(rèn)真閱讀一下哦，大家認(rèn)為這一具體內(nèi)容對(duì)大家有好處的，能夠分享分享給朋友哦，大量有關(guān)會(huì)計(jì)新聞資訊，敬請(qǐng)期待的升級(jí)！

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