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有什么扣除項目須經稅務單位審核或備案?

以下抵扣新項目須經稅務單位審核或備案：①超固資折舊占比在售價5%之上；②推行職工薪酬與經濟收益掛勾辦法的集體所有制；③管理費用；④團體、民營企業(yè)經濟損失；⑤彌補虧損；⑥技術創(chuàng)新國產設備項目投資抵免企業(yè)所得稅額等。

非正常損失如何進行稅務稽查?

所說非正常損失，就是指生產制造運營過程中，不屬正常耗損，涉及洪澇災害損害、因管理不當導致貨品失竊、產生發(fā)霉等損害以及其它非正常損失。公司在產品與成品損耗的非正常損失的購進貨物或應稅服務按照規(guī)定不可抵扣進項稅。非正常損失一般出現于購置、生產制造、存放、市場銷售四個階段。

對非正常損失的稅務稽查需從以下幾個方面開展：

①確定存不存在正常的損害。

最先，剖析財務會計報表。一查負債表的“等待處理資產損益表”新項目，調取有關憑據進一步核查是速動資產損害，或是固資損害，所以只有速動資產損失才可能牽涉到增值稅的調節(jié)難題;二查利潤表，一旦發(fā)現表中列支的“營業(yè)外收入”額度比較大，則調取憑據看有沒有非正常損失新項目。

次之，剖析財務指標分析。有些納稅人在出現了非正常損失后，未通過“等待處理資產損益表”學科計算，而是直接提升本期生產或銷售費用，造成月份成本費較高、利潤率稍低。稅務稽查時需根據對比分析法，查詢納稅人在稅務稽查期所銷售貨物的平均產品成本是不是比一般水準較高，如果確定較高又無有效解釋的，就證明經營者有瞞報非正常損失的可能性。這時候應關鍵稅務稽查“原料”、“成品”、“產品成本”賬戶貸方發(fā)生額，根據貸方發(fā)生額具體內容判斷公司存不存在將非正常損失新項目自主消化狀況。

再度，剖析庫存商品的滯銷品額度。稅務稽查庫存商品明細分類賬，對一些品種購入貨品原料及成品和數年全是去年持續(xù)結轉成本總數而額度并沒有變得滯銷品額度，應查清實體存不存在;對數量不多、額度比較大的品種取樣實體匯總，查清是不是有名無實;再核查缺少的庫存商品，對已銷的那一部分作完成銷項稅解決，對財產損失一部分作進項稅轉出。

最終，債務賠付剖析。有一些非正常損失應當由外單位或個人負責任，在雙方協商一致的情形下，另一方作出一定賠付。簽署賠償協議具體內容能夠體現非正常損失的具體情況;雙方協商不一致的，可能會產生經濟發(fā)展起訴，起訴材料還會體現非正常損失的具體情況;此外，洪澇災害或其他原因損失，根據保險公司在賠付時詳盡調查的企業(yè)存貨損害狀況資料及所做出的賠償費用，也能更好地獲得確認。

②核查非正常損失是否已經作進項稅轉出。

對于企業(yè)產生損失核實后，成本核算已作會計賬務處理的，能通過“等待處理資產損益表”賬戶借方發(fā)生額，調取記帳憑證，稅務稽查其會計賬務處理。假如“等待處理資產損益表”帳戶借方發(fā)生額相互關系為貸記“原料”、“外包裝及低值易耗”、“成品”、“產品成本”，與此同時貸記“應交稅金——銷項稅(進項稅轉出)”，表明被查公司已作進項稅轉出。假如以上相互關系中借貸方沒有出現“應交稅金——銷項稅(進項稅轉出)”，則表明存有未轉出進項稅，應給予調節(jié)。同樣，公司產生損害查找原因后，公司領導者準許直接從“營業(yè)外收入”賬戶上稅前列支的，則選用同樣的方式查詢“營業(yè)外收入”賬戶借方發(fā)生額的相互關系是否“應交稅金——銷項稅(進項稅轉出)”，要不是，則也應當作出調整。

對于企業(yè)所發(fā)生的非正常損失沒及時按會計準則開展恰當計算處理，應剖析損害新項目實際情況各自解決，在進項稅轉出的前提下各自貸記“原料”、“產品成本”、“成品”等帳戶。

③稅務稽查“進項稅轉出”額度對不對。

稅務稽查計稅基礎對不對;留意損壞商品的準確時間，查詢有沒有推遲轉帳的情況;稅務稽查計算方式對不對，是不是人為因素地降低了物料消耗新項目，從而減少了進項稅。

有什么扣除項目須經稅務單位審核或備案?前文我講了這一內容包括怎樣處理的，都有什么具體內容必須到稅務局備案登記，非正常損失如何進行稅務稽查，感興趣的朋友還可以認真閱讀一下哦，大家認為這一具體內容對大家有好處的，能夠分享分享給朋友哦，大量有關會計新聞資訊，敬請期待的升級！