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增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅還可以抵稅嗎

是否定的,但是達(dá)到一定的前提條件.

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者評定或登記為一般納稅人前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額難題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第59號),經(jīng)營者自申請辦理稅務(wù)備案至評定或登記為一般納稅人期內(nèi),尚未取得生產(chǎn)制造營業(yè)收入,未按照銷售額和增值稅率簡單測算應(yīng)納稅所得額申請繳納增值稅的,其在這段時(shí)間獲得的增值稅扣稅憑證,還可以在評定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

"尚未取得生產(chǎn)制造營業(yè)收入,未按照銷售額和增值稅率簡單測算應(yīng)納稅所得額申請繳納增值稅"是能夠抵扣的前提條件,是指經(jīng)營者依照企業(yè)會計(jì)制度和稅收法律的相關(guān)規(guī)定,真實(shí)記錄和精確核算的運(yùn)營結(jié)論,根據(jù)瞞報(bào)收益所形成的"尚未取得生產(chǎn)制造營業(yè)收入,未按照銷售額和增值稅率簡單測算應(yīng)納稅所得額申請繳納增值稅",其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的.

一、納稅人身份不可以抵稅

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)和給予應(yīng)稅時(shí),選用簡易計(jì)稅方法,依照銷售額和增值稅率測算繳納增值稅,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2.一般納稅人期內(nèi)產(chǎn)生費(fèi)用,在獲得一般納稅人資格后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

3.一般納稅人財(cái)務(wù)核算不完善,或者是不可以提供精確稅務(wù)信息的,理應(yīng)按照銷售額和增值稅率測算應(yīng)納稅所得額,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也不得使用增值稅發(fā)票

4.理應(yīng)申辦一般納稅人資格認(rèn)定而未辦理的,理應(yīng)按照銷售額和增值稅率測算應(yīng)納稅所得額,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也不得使用增值稅發(fā)票

二、不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)增值稅扣稅憑證

1.企業(yè)增值稅扣稅憑證不符相關(guān)法律法規(guī),其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅.經(jīng)營者獲得的增值稅扣稅憑證不符法律法規(guī)、行政規(guī)章或是我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局相關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅.

第十一條專票應(yīng)按下列規(guī)定出具:

(一)新項(xiàng)目齊備,與實(shí)際買賣相符合;

(二)筆跡清晰,不可過線、錯(cuò)格;

(三)抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋上財(cái)務(wù)章或是財(cái)務(wù)專用章;

(四)依照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間出具.

2.經(jīng)營者材料不齊全的,其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅.經(jīng)營者憑通用性繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,必須具備書面協(xié)議、付款證明和海外部門的銀行對賬單或是稅票.材料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅.

3.給予應(yīng)稅中斷、這讓、開稅票不正確等情況,未按照規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票的,不可以扣除銷項(xiàng)稅.經(jīng)營者給予應(yīng)稅,開具增值稅專用發(fā)票后,給予應(yīng)稅中斷、這讓、開稅票不正確等情況,理應(yīng)按照我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局的相關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票.未按照規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票的,不可以扣除銷項(xiàng)稅或是銷售總額.

4.經(jīng)營者獲得虛開發(fā)票的增值稅發(fā)票,不可以做為企業(yè)增值稅合法有效的扣稅憑證抵稅其進(jìn)項(xiàng)稅.

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅金難題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第33號)要求:"經(jīng)營者虛開增值稅專用發(fā)票,未從總體上虛開發(fā)票額度申請并繳納增值稅的,應(yīng)當(dāng)按照其虛開發(fā)票額度補(bǔ)交企業(yè)增值稅;已就其虛開發(fā)票額度申請并繳納增值稅的,不會再根據(jù)其虛開發(fā)票額度補(bǔ)交企業(yè)增值稅.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對經(jīng)營者虛開增值稅專用發(fā)票的舉動(dòng),應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定給予處罰.經(jīng)營者獲得虛開發(fā)票的增值稅發(fā)票,不可以做為企業(yè)增值稅合法有效的扣稅憑證抵稅其進(jìn)項(xiàng)稅.

5.除下列運(yùn)送費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不可做為企業(yè)增值稅扣稅憑證:

2012年1月1日前出具的出具運(yùn)送費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和道路河道貨品交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

2012年1月1日至2013年8月1日前非"營改增政策"試點(diǎn)地區(qū)出具運(yùn)送費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和道路河道貨品交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

2013年8月1日至2014年1月1日出具的鐵路貨運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)能夠計(jì)算抵扣

三、購進(jìn)貨物、接納勞務(wù)公司和理解應(yīng)稅主要用途

1.用以可用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接納生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)或是應(yīng)稅,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

必須關(guān)心的是,在其中涉及到的固資、發(fā)明專利、非專利技術(shù)、信譽(yù)、注冊商標(biāo)、版權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,只指專門用于以上工程項(xiàng)目的固資、發(fā)明專利、非專利技術(shù)、信譽(yù)、注冊商標(biāo)、版權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

2.一部分成員企業(yè)購入以建筑或是建筑物為依托的附屬設(shè)備和服務(wù)設(shè)施,如家用中央空調(diào)等抵稅了進(jìn)項(xiàng)稅;對2009年之前購買的固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅;對房產(chǎn)改進(jìn)開支、在建項(xiàng)目損耗原材料開支等已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

房產(chǎn)就是指不可以挪動(dòng)或是挪動(dòng)后也會引起特性、樣子改變的資產(chǎn),包含房屋建筑、建筑物和其它土地資源附屬物

經(jīng)營者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn),均屬于房產(chǎn)在建項(xiàng)目.

以建筑或是建筑物為依托的附屬設(shè)備和服務(wù)設(shè)施,不論在賬務(wù)處理上能否獨(dú)立做賬與計(jì)算,都應(yīng)做為房屋建筑或是建筑物的構(gòu)成部分,其進(jìn)項(xiàng)稅禁止在銷項(xiàng)稅中抵稅.附屬設(shè)備和服務(wù)設(shè)施就是指:給水排水、供暖、環(huán)境衛(wèi)生、自然通風(fēng)、照明燈具、通信、液化氣、消防安全、家用中央空調(diào)、家用電梯、電氣設(shè)備、智能化樓宇設(shè)備及服務(wù)設(shè)施

3.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接納生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)或是應(yīng)稅產(chǎn)生不可抵稅進(jìn)行的情況,應(yīng)該將該進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除.

購入貨物早已作出了進(jìn)項(xiàng)稅,之后又改變用途,用作非應(yīng)納稅額、免稅政策、團(tuán)體福利和消費(fèi)等,則做為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

4.非正常損失

非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通業(yè)服務(wù)項(xiàng)目,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物(不包含固資)、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)或是交通業(yè)服務(wù)項(xiàng)目,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

5.認(rèn)同的旅客運(yùn)輸服務(wù),不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

6.計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描機(jī)等歸屬于通用機(jī)械,不屬防偽稅控系統(tǒng)的專業(yè)設(shè)備,不適合稅務(wù)[2012]15號文件規(guī)定的朋友可以抵扣的新項(xiàng)目.

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