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產(chǎn)品研發(fā)中的大額工費能夠平攤后抵扣嗎

《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）*9條的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用（即原“技術(shù)開發(fā)費”），指公司在商品、技術(shù)性、原材料、加工工藝、標準化的科學(xué)研究、研發(fā)流程中所發(fā)生的相關(guān)費用，包含：

（一）研發(fā)活動立即耗費的原材料、然料驅(qū)動力花費。

（五）用以中間試驗與產(chǎn)品研發(fā)的磨具、工藝裝備開發(fā)設(shè)計及制作費，機器設(shè)備調(diào)節(jié)及檢測費，試品、樣品及一般檢測方式購置費，研發(fā)新產(chǎn)品的檢測費等。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈公司研究開發(fā)費用抵扣管理條例（實施）〉的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條要求，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革聯(lián)合會等相關(guān)部門發(fā)布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》要求工程項目的研究與開發(fā)主題活動，在其一個納稅年度中所發(fā)生的以下支出費用，允許在測算應(yīng)納稅所得額時按規(guī)定推行加計。

（二）從業(yè)研發(fā)活動立即耗費的原材料、然料驅(qū)動力花費。

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（稅務(wù)〔2013〕70號）*9條的規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動所發(fā)生的以下支出費用，可列入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范疇：（三）不屬于固資的試品、樣品及一般檢測方式購置費。

依據(jù)上述要求，用以從業(yè)研發(fā)活動立即耗費的工費等可作為研發(fā)費用歸集并抵扣，不用調(diào)節(jié)平攤。

組成固資的試品、樣品購置費不可以申請產(chǎn)品研發(fā)費加計。

公司應(yīng)如何進行分析開發(fā)費的核算和計算？

最先，設(shè)定“研發(fā)費用”成本費帳戶，用于核算企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)規(guī)劃中產(chǎn)生的各種產(chǎn)品研發(fā)費；根據(jù)“對符合條件的遞延所得稅”的會計處理方法，“研發(fā)費用”可按照科學(xué)研究開發(fā)規(guī)劃，各自“費用化支出”、“資本化支出”開展明細核算。

（2）實際財務(wù)核算解決：

① 有關(guān)研發(fā)支出發(fā)生的時候：

借：研發(fā)費用----費用化支出

----資本化支出

貸：原料/應(yīng)對員工薪酬等有關(guān)學(xué)科

② 會計期末：將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)成本到“期間費用”帳戶；針對資本化支出一部分，則直到該無形資產(chǎn)攤銷做到預(yù)訂主要用途時，才把它轉(zhuǎn)到“無形資產(chǎn)攤銷帳戶”。

A．結(jié)轉(zhuǎn)成本費用化支出，

借：期間費用

貸：研發(fā)費用----費用化支出

B．當資本化支出一部分做到預(yù)訂主要用途時：

借：無形資產(chǎn)攤銷

貸：研發(fā)費用----資本化支出

③ 針對已經(jīng)形成無形資產(chǎn)攤銷的探索開發(fā)費，以其做到預(yù)訂用途當月起，按直線法攤銷：（計稅方法的攤銷費期限不少于10年）

借：期間費用

貸：累計攤銷

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