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企業(yè)所得稅籌劃的重要方式

新《企業(yè)所得稅法》實施后,所得稅繳稅籌劃思路與方法出現(xiàn)了很大變化,文中融合社會經(jīng)驗,談一談中小型企業(yè)企業(yè)所得稅繳稅籌劃的辦法.

一、選擇合適的公司類型

新《企業(yè)所得稅法》采取的是法人代表企業(yè)所得稅制,公司不同類型的組織結(jié)構(gòu)對是否構(gòu)成經(jīng)營者會有不同的結(jié)論.企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時,挑選設(shè)立子公司或是子公司會讓所得稅負(fù)造成影響.分公司是法人資格,理應(yīng)做為獨(dú)立納稅主體獨(dú)立繳納所得稅.假如分公司贏利,總公司虧本,其盈利不可以劃入總公司,導(dǎo)致贏虧不可以抵消多交所得稅得到的結(jié)果;相反也是.而子公司并不是法人資格,其盈利劃入總公司歸納繳納企業(yè)所得稅,具備盈虧相抵的功效,可以降低公司總部的整體稅賦.因而,企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時,一定要做好企業(yè)所得稅的繳稅籌劃,選擇合適的公司類型.初創(chuàng)期,比較有限收入不夠抵扣很多花費(fèi)的公司一般應(yīng)設(shè)成子公司,而能夠快速實現(xiàn)提高效益的公司一般應(yīng)設(shè)成法人代表,此外,具有法人資格的分公司,在滿足"小微企業(yè)"條件下,還能夠減征20%的征收率繳納企業(yè)所得稅.

二、立即有效稅前列支花費(fèi)

立即有效稅前列支支出費(fèi)用主要體現(xiàn)在費(fèi)用稅前列支規(guī)范、稅前列支期內(nèi)、稅前列支金額、扣減額度等多個方面,具體而言,開展費(fèi)用列支時要注意以下幾個方面:一是產(chǎn)生產(chǎn)品銷貨個人行為要取得滿足條件的收條.二是支出費(fèi)用要取得符合標(biāo)準(zhǔn)收條.三是花費(fèi)產(chǎn)生立即進(jìn)賬,計稅方法經(jīng)營者某一納稅年度應(yīng)申報的可減除花費(fèi)不可提早或落后申請扣減,因此在花費(fèi)發(fā)生的時候一定要進(jìn)賬.四是適度減少攤銷費(fèi)限期,之后本年度必須平攤稅前列支費(fèi)用、的損失攤銷費(fèi)期要適度減少,比如待攤費(fèi)用等攤銷費(fèi)需在稅收法律容許范圍之內(nèi)挑選最少期限,擴(kuò)大前幾年的花費(fèi)扣減,遞延納稅時長.五是針對額度稅前列支費(fèi)用爭得充足稅前列支,額度稅前列支費(fèi)用有招待費(fèi)(本年利潤的60%,最大不能超過當(dāng)年銷售收入的0.5%);廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不得超過當(dāng)年銷售收入15%的那一部分);公益性捐贈開支(合乎相關(guān)條件,不得超過年度利潤總額12%的那一部分)等,企業(yè)應(yīng)精確把握稅前列支規(guī)范,降低公司的稅務(wù)風(fēng)險.

三、選擇合適的存貨計價方法

各類庫存的發(fā)送和申領(lǐng),其計劃成本計算方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法等.各種各樣存貨計價方法,針對生產(chǎn)成本、企業(yè)盈利及企業(yè)所得稅都有非常大的危害.現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收制度和財務(wù)管理制度對存貨計價的相關(guān)規(guī)定,為公司進(jìn)行存貨計價方法的挑選帶來了室內(nèi)空間,又為企業(yè)進(jìn)行繳稅籌劃,緩解所得稅稅負(fù),完成稅前利潤更大化帶來了法律規(guī)定.

一般情況下,挑選加權(quán)平均法對于企業(yè)傳出和購入庫存商品開展計費(fèi),公司記入歷期生產(chǎn)成本的原材料等庫存的價格對比平衡,不容易時高時低,尤其是在材料及庫存商品價格差別較大時,能夠起到緩存的功效,讓企業(yè)生產(chǎn)成本不至于產(chǎn)生很大變動,歷期盈利較為平衡.

但在物價水平不斷下降的情形下,挑選先進(jìn)先出法對企業(yè)存貨開展計費(fèi),才能保證公司本期的銷貨成本,相對性降低公司當(dāng)期收益,減輕企業(yè)的個人所得稅壓力.同樣,在物價水平持續(xù)上升的情形下,應(yīng)選用加權(quán)平均法和個別計價法等手段.但在物價水平左右起伏的情形下,應(yīng)采用加權(quán)平均法對庫存開展計費(fèi),以避免因為歷期盈利時高時低導(dǎo)致公司歷期應(yīng)納所得稅額左右起伏,提升公司分配運(yùn)用資金難度系數(shù),乃至可能會讓公司在應(yīng)納所得稅額太高本年度因沒有一定的現(xiàn)錢繳納稅款,而陷入財務(wù)困境,危害公司的持續(xù)發(fā)展.

四、適當(dāng)應(yīng)用累計折舊

累計折舊是交納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣減的一個項目,在收益明確的情形下,折舊額越多,應(yīng)納稅額越少.實際能從折舊方法的挑選、使用壽命的可能和凈殘值的明確等多個方面籌劃.

固資的折舊方法主要包括平均年限法、二倍余額遞減法、年數(shù)總和法.在這里三種方法中,二倍余額遞減法、年數(shù)總和法能使早期多提折舊費(fèi),以后少提折舊費(fèi).在折舊方法明確以后,首先應(yīng)該可能使用壽命.在征收率不會改變前提下,公司可盡量選最低使用壽命.《企業(yè)所得稅法》要求:公司的固資因為科技進(jìn)步等因素,須經(jīng)折舊的,能夠減少使用壽命或是采用加快折舊的方法.可以采用減少使用壽命或是采用加快折舊的方法的固定資產(chǎn)包括:因為科技進(jìn)步,商品升級換代很快的固資;長期處在強(qiáng)震動、高浸蝕狀態(tài)下的固資.除有關(guān)單位財政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定外,固資測算折舊費(fèi)的最高期限分別是房子、房屋建筑為20年;飛機(jī)場、列車、貨輪、設(shè)備、機(jī)械設(shè)備和其它生產(chǎn)線設(shè)備為10年;與經(jīng)營活動相關(guān)的器材專用工具、家具等為5年;飛機(jī)場、列車、貨輪之外的運(yùn)載工具為4年;電子產(chǎn)品為3年.公司針對對符合條件的固資能夠減少使用壽命或是采用加快折舊的方法.

新《企業(yè)所得稅法》不會再對固資凈殘值率要求低限,公司可以依據(jù)固資特性和應(yīng)用情況,合理確定固資的預(yù)計凈殘值.一經(jīng)明確,不可變動.因為情況特殊,需調(diào)節(jié)折舊的比例,需報稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案.因而,在征收率不會改變前提下,公司在可能凈殘值時,應(yīng)盡可能小看,便于相對性提升企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊總金額,從而使得公司在折舊費(fèi)期內(nèi)少交納企業(yè)所得稅.那樣,在征收率相同的情況下,固定資產(chǎn)成本能夠提前收回,企業(yè)經(jīng)營早期應(yīng)納稅額降低,中后期應(yīng)納稅額提升,會獲得延期納稅帶來的好處,從貨幣時間價值方面來講,公司早期減少的應(yīng)納所得稅額等同于公司獲得了對應(yīng)的銀行融資.

五、靈活運(yùn)用公司所得稅減免現(xiàn)行政策

新《企業(yè)所得稅法》影響了原先的稅收優(yōu)惠政策布局,推行"以領(lǐng)域特惠為主導(dǎo),地區(qū)特惠輔助"的舉措.公司假如靈活運(yùn)用稅收政策,就可以享受避稅經(jīng)濟(jì)效益.比如:新《企業(yè)所得稅法》要求,公司所發(fā)生的下列開支能夠加計:開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用能夠加計50%,放置殘廢工作人員以及國家激勵安置的別的就業(yè)人群所付款薪水能夠加計100%.又如,新《企業(yè)所得稅法》要求,具有下列條件的小微企業(yè)推行20%的優(yōu)惠稅率現(xiàn)行政策:從業(yè)我國非限制與非嚴(yán)禁領(lǐng)域.制造業(yè)企業(yè),本年度應(yīng)納稅額不得超過30萬,從業(yè)人數(shù)不得超過100人,總資產(chǎn)不得超過3000萬余元.其他公司,本年度應(yīng)納稅額不得超過30萬,從業(yè)人數(shù)不得超過80人,總資產(chǎn)不得超過1000萬余元.

相似的稅收政策還有很多.那么選擇稅收優(yōu)惠政策做為繳稅籌劃方法時,需要注意幾個問題:一是經(jīng)營者不可歪曲稅款優(yōu)惠條款,亂用稅收優(yōu)惠政策,甚至用出軌方式騙領(lǐng)稅收優(yōu)惠政策;二是經(jīng)營者應(yīng)深入了解稅款優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行申請,避免因為程序流程不合理而失去了應(yīng)該有稅收優(yōu)惠政策的利益.

所得稅怎樣籌劃?先得看所得稅是怎么計算的?

在這樣一個公式計算能夠得知,籌劃所得稅能夠緊緊圍繞兩個方向.一是應(yīng)納稅額,想辦法把應(yīng)納稅額降下去;二是所得稅的征收率,征收率能想盡辦法降下去嗎?如果可以想起方式,這也是一個籌劃點(diǎn).

再進(jìn)行看來,應(yīng)納稅額以營業(yè)利潤為載體,但是不能和營業(yè)利潤一概而論.主要原因是稅收法律與財務(wù)會計準(zhǔn)側(cè)立法精神并不一致,營業(yè)利潤出去后還會有納稅調(diào)整.納稅調(diào)整主要包括收益調(diào)節(jié)與成本調(diào)節(jié):

財務(wù)會計不稱之為收入,稅務(wù)稱之為收益.如視同銷售,相當(dāng)于收益變大了.

財務(wù)會計承認(rèn)的成本,稅務(wù)不認(rèn)同;還有另一種具體情況,稅務(wù)較為友善,容許一部分花費(fèi)加計.

納稅調(diào)整也會導(dǎo)致營業(yè)利潤和應(yīng)納稅額不相等,這就給了我們所得稅籌劃空間.

企業(yè)所得稅籌劃的重要方式?在相關(guān)文中,早已對這個問題作出了詳細(xì)的講解與分析,各類庫存的發(fā)送和申領(lǐng),其計劃成本計算方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法等.其他會計干貨知識皆在新聞資訊網(wǎng)頁頁面每日升級.