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資本公積轉(zhuǎn)增股本賬務(wù)處理中總股本如何記賬

一、資本公積轉(zhuǎn)增資本賬務(wù)處理是:

借:資本公積金

貸:資本公積

二、資本公積要在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以外,由資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)自身及其它緣故所形成的股東權(quán)利收益.股份有限公司的資本公積,主要來(lái)自的發(fā)行股票的股權(quán)溢價(jià)收益、認(rèn)同的贈(zèng)予、資產(chǎn)增值、因并入而接納其他企業(yè)資產(chǎn)凈額等.在其中,發(fā)行股票股權(quán)溢價(jià)是上市企業(yè)最常見(jiàn)的、也是最重要的資本公積的源頭.

三、公積金轉(zhuǎn)增資本是在股東權(quán)利內(nèi)部結(jié)構(gòu),把個(gè)人公積金轉(zhuǎn)至"資本公積"或是"總股本"帳戶,并依據(jù)投資人所擁有企業(yè)的股權(quán)市場(chǎng)份額占比大小分得每個(gè)投資人的賬戶上,為此提升每一個(gè)投資人的投入資本 .因而,轉(zhuǎn)增股本并不是分配利潤(rùn),其實(shí)只是企業(yè)提升股本的個(gè)人行為,它由來(lái)是上市公司資本公積金.如企業(yè)沒(méi)有發(fā)售,乃是把它平分到各個(gè)公司股東手上.

四、轉(zhuǎn)增股本乃是將資本公積金轉(zhuǎn)到總股本帳戶.總股本、未分配利潤(rùn)、資本公積金、法定盈余公積同為股東權(quán)利類帳戶,全是企業(yè)的資產(chǎn)總額,這都?xì)w屬于投資人全部,通過(guò)轉(zhuǎn)增股本后,上市公司股東權(quán)利并沒(méi)有變化,也不會(huì)危害企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額.由此可見(jiàn),轉(zhuǎn)增股本個(gè)人行為自身僅僅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里的轉(zhuǎn)賬罷了,自然上市企業(yè)不太可能由于這種做法進(jìn)而企業(yè)當(dāng)初或之后盈利,投資人在公司中的利益自然也不太可能因而提升.

資本公積轉(zhuǎn)增資產(chǎn)關(guān)鍵有以下幾點(diǎn)情況:

歸屬于原資本溢價(jià)一部分能夠轉(zhuǎn)增資本但不涉及到所得稅情況.

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行所得稅法多個(gè)稅款問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]79號(hào))第四條"被投資企業(yè)將股份(票)股權(quán)溢價(jià)所產(chǎn)生的資本公積金變?yōu)楣杀镜?不當(dāng)作投資人公司的股利分配、收益收入,投資人公司也不可提升此項(xiàng)長(zhǎng)線投資的計(jì)稅依據(jù)"要求,資本溢價(jià)所形成的資本公積金稅務(wù)中不確認(rèn)收入,自然就不繳納企業(yè)所得稅,當(dāng)然也不能提升投資人的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅成本.

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:

借:資本公積金--資本溢價(jià);

貸:資本公積(總股本).

賬務(wù)處理不正確時(shí)要補(bǔ)交所得稅的情況

本該記入收益、凈收益一部分,賬務(wù)處理不正確記入了資本公積金(其他資本公積),轉(zhuǎn)贈(zèng)時(shí)要依照會(huì)計(jì)差錯(cuò)解決,與此同時(shí)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額,補(bǔ)交所得稅.

比如:某公司以固資開(kāi)展境外投資,賬面凈值1000萬(wàn)余元,評(píng)估價(jià)值1200萬(wàn)余元.

不正確的賬務(wù)處理:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200;

貸:固定資產(chǎn)清理 1000;

資本公積金(其他資本公積) 200.

該會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是不正確的,應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出調(diào)整,正確賬務(wù)處理:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200;

貸:固定資產(chǎn)清理 1000;

其他業(yè)務(wù)收入 200.

這樣處理,評(píng)估增值一部分就通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入記入了應(yīng)納稅額,若未作出調(diào)整就轉(zhuǎn)贈(zèng)注冊(cè)資金,應(yīng)補(bǔ)交所得稅.

違反規(guī)定轉(zhuǎn)增資本需補(bǔ)交所得稅的情況

以下屬于按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則恰當(dāng)記入資本公積金-其他資本公積一部分,但依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求是不可以轉(zhuǎn)增資本的,若違規(guī)轉(zhuǎn)贈(zèng)注冊(cè)資金,需補(bǔ)交所得稅.

(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資選用權(quán)益法核算的,被投資單位除凈損益之外其他綜合收益的許多變化,公司按占股比例測(cè)算應(yīng)具有的市場(chǎng)份額.依據(jù)新準(zhǔn)則要求,如出讓該被投資單位股份,則應(yīng)先此項(xiàng)資本公積金轉(zhuǎn)到"長(zhǎng)期投資".

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:

①其他綜合收益變化時(shí):

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資;

貸:資本公積金(其他資本公積).

②處理長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí):

借:資本公積金(其他資本公積);

貸:長(zhǎng)期投資.

(2)可供出售資產(chǎn)在負(fù)債表日的賬面價(jià)值超過(guò)其帳面價(jià)值的差值.依據(jù)中華全國(guó)供銷合作總社財(cái)務(wù)部函[2008]50號(hào)"上海交易所上市企業(yè)部:貴部上證指數(shù)上函[2008]109號(hào)函函復(fù),經(jīng)研究,現(xiàn)回應(yīng)如下所示:可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)所形成的凈收益或損害,除減值損失和外匯貨幣性資產(chǎn)所形成的匯兌差額外,理應(yīng)立即記入其他綜合收益(其他資本公積).在最新法律法規(guī)有明確規(guī)定前,以上記入其他資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)一部分,暫不可用以轉(zhuǎn)贈(zèng)股權(quán);以公允價(jià)值計(jì)量的有關(guān)財(cái)產(chǎn),其公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的盈利,暫不可用以分配利潤(rùn)."要求,此項(xiàng)資本公積金應(yīng)同時(shí)記入其他綜合收益(其他資本公積).在最新法律法規(guī)有明確規(guī)定前,這一部分差值暫不可用以轉(zhuǎn)贈(zèng)股權(quán).

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:

①公允價(jià)值變動(dòng)時(shí):

借:可供出售資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng));

貸:資本公積金(其他資本公積).

②處理資產(chǎn)時(shí):

借:資本公積金(其他資本公積);

貸:長(zhǎng)期投資.

(3)使用房地產(chǎn)業(yè)或庫(kù)存商品轉(zhuǎn)換為選用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在變換日的賬面價(jià)值超過(guò)其帳面價(jià)值的差值.依據(jù)規(guī)則要求,此項(xiàng)資本公積金應(yīng)當(dāng)處理該投資性房地產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)到損益類,故不可用以轉(zhuǎn)增資本.

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:

①變換時(shí):

借:投資性房地產(chǎn);

貸:資本公積金(其他資本公積).

②處理投資性房地產(chǎn)時(shí):

借:資本公積金(其他資本公積);

貸:長(zhǎng)期投資.

(4)以利益結(jié)算的股份支付獲得員工或其它方提供服務(wù),負(fù)債表日依照明確金額記入.考慮到日后行權(quán)時(shí)要轉(zhuǎn)走,此項(xiàng)資本公積金在定向增發(fā)股票前不可轉(zhuǎn)增資本.

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:

①負(fù)債表日:

借:期間費(fèi)用等;

貸:資本公積金(其他資本公積).

②行權(quán)時(shí):

借:存款資本公積金(其他資本公積);

貸:總股本資本公積金(股本溢價(jià)).

(5)資產(chǎn)重分類所產(chǎn)生的差值,按照相關(guān)規(guī)定在本資產(chǎn)被處理時(shí)轉(zhuǎn)走,計(jì)入當(dāng)期損益,在資產(chǎn)被處理前不可轉(zhuǎn)增資本.

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:

①重分類時(shí):

借:可供出售資產(chǎn);

貸:持有至到期項(xiàng)目投資資本公積金(其他資本公積).

②處理資產(chǎn)時(shí):

借:資本公積金(其他資本公積);

貸:長(zhǎng)期投資.

資本公積轉(zhuǎn)增股本賬務(wù)處理中總股本如何記賬問(wèn)題就說(shuō)到這里,大家可以看看資本公積轉(zhuǎn)增資產(chǎn)關(guān)鍵的幾種情況,想必大家看了一定會(huì)感覺(jué)收獲不小,在以后的工作中碰到這種問(wèn)題也不會(huì)再感覺(jué)繁雜.

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