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以前年度稅票所得稅匯算調(diào)節(jié)賬務(wù)處理

公司以前年度所取得的之前年度的費(fèi)用成本單據(jù),關(guān)鍵兩種情況:

1、應(yīng)歸屬于本年度的費(fèi)用成本單據(jù),因?yàn)榉N種原因,所取得的期為第二年,且單據(jù)出具期為第二年;

2、應(yīng)歸屬于本年度費(fèi)用成本發(fā)票,盡管出具期為當(dāng)初,由于稅票郵遞和費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)間客觀原因,很難在當(dāng)初12月31日付款前費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)賬.

現(xiàn)階段,公司針對以上單據(jù),一般有如下處理方法:

1、做為待攤費(fèi)用或是暫估成本解決,本年度記入損益表,次本年度獲得單據(jù)后,抵減沖減和暫估,再次記入損益表.

2、具體接到單據(jù)時(shí)候記入損益表.

實(shí)例：A公司2016年度產(chǎn)生支出費(fèi)用15萬余元,由于未能及時(shí)支付貨款,2017年1月份付款后才獲得宣布稅票,該公司怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,匯算清繳時(shí)怎樣進(jìn)行應(yīng)納稅所得調(diào)節(jié)?

此筆業(yè)務(wù)流程需作如下所示賬務(wù)處理:

借:期間費(fèi)用 150000

貸:應(yīng)付款 待攤費(fèi)用 /暫估成本150000

第二年,該單位付款后獲得稅票,最先抵減以上憑據(jù),再次作如下所示賬務(wù)處理:

借:期間費(fèi)用 150000(紅色字體)

貸:應(yīng)付款 待攤費(fèi)用 /暫估成本 150000(紅色字體)

借:期間費(fèi)用 150000

貸:存款 1500000

以前年度稅票所得稅匯算調(diào)節(jié)賬務(wù)處理

一般情況下,賬務(wù)處理反映收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn),例如 2015年獲得的發(fā)票,假如稅前列支2016年費(fèi)用是被禁止的.但是除外,依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定,假如2016年確實(shí)發(fā)覺2015年未入賬費(fèi)用,可作為前期差錯(cuò)解決;假如額度小,能直接記入2016年曾經(jīng)的花費(fèi),那如果額度大的話要根據(jù)"之前年度損益調(diào)整"開展計(jì)算.由此可見在賬務(wù)處理上,注重本質(zhì),只需花費(fèi)真正出現(xiàn)了,是能報(bào)銷進(jìn)賬的.

公司因?yàn)橐陨暇壒识嗬U企業(yè)所得稅稅金,還可以在追補(bǔ)確定本年度所得稅應(yīng)納稅款中抵稅,不夠抵扣的,可向之后本年度延遞抵稅或申報(bào)退稅.因而,經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照以上規(guī)定時(shí)間開票.而供貨方為了能維護(hù)自己的合法權(quán)利及促進(jìn)銷貨方主動(dòng)執(zhí)行納稅時(shí)間,也應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)上購物后及時(shí)與銷貨方索要稅票.此外,經(jīng)營者當(dāng)在之前年度產(chǎn)生需扣未扣花費(fèi)的,應(yīng)按照上述規(guī)定實(shí)行.涉及到實(shí)際稅收征管難題請聯(lián)系負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)進(jìn)一步資詢.

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