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貼現(xiàn)的會計賬務(wù)處理如何做?

例：20×1年10月4日，某企業(yè)將所持有的一張票面金額為100 000元、息票率為6%的商業(yè)承兌匯票向保險公司匯兌。已經(jīng)知道該單據(jù)的出票日期為20×1年8月1日，單據(jù)限期6月，即第二年2月1日期滿。銀行貼現(xiàn)率為9%。

單據(jù)期滿值=票面金額 單據(jù)期滿貸款利息=100 000 100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

貼現(xiàn)利息=單據(jù)期滿值×(匯兌日數(shù)÷360)×折現(xiàn)率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實收匯兌額度=單據(jù)期滿值-貼現(xiàn)利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中，金融機構(gòu)實收匯兌總金額99 910元，低于票面金額100 000元。實務(wù)中有些人參考免息貼現(xiàn)方式進行會計賬務(wù)處理，即利息費用=單據(jù)顏值-實收匯兌額度，其賬務(wù)處理為：

借：匯兌財產(chǎn)——顏值 100 000

貸：吸收存款——匯兌申請者戶 99 910

利息費用 90

期滿接到賬款時，繼續(xù)做會計分錄：

借：聯(lián)行往來科目 103 000

貸：匯兌財產(chǎn)——顏值 100 000

利息費用 3 000

貼現(xiàn)本質(zhì)上是一種抵押貸款，匯兌申請者為了獲得資產(chǎn)而把票據(jù)質(zhì)押給銀行，金融機構(gòu)按單據(jù)期滿值放貸，但是同時扣收貼現(xiàn)利息的一種買賣。提早扣收的貼現(xiàn)利息是匯兌日到票據(jù)到期日這段時間的收益，因而不可以把它全記入?yún)R兌日所屬期內(nèi)，而應(yīng)把它分攤到每一個獲益期。

承兌匯票貼現(xiàn)天數(shù)怎么算?

依據(jù)中央人民銀行《支付結(jié)算辦法》(青發(fā)[1997]393號)第94條規(guī)定：“第九十四條

匯兌、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)期限以其匯兌之日起至匯票到期日止。實收匯兌額度按票面金額扣減匯兌日到匯票到期前1日的利率計算。承兌人在異地的，匯兌、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

和再貼現(xiàn)期限及其匯兌利息的計算應(yīng)多加3天劃賬時間?！?/p>

假如承兌銀行在外省，測算貼現(xiàn)利息的時候可以多加3天劃賬時間，假如是承兌銀行在本地，就可以不用。能夠看一看承兌人是在本地或是異地，然后和銀行商討。

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