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通過互聯(lián)網(wǎng)接納海外設(shè)計(jì)方案勞務(wù)公司必須代繳稅嗎

依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第540號）及實(shí)施辦法要求：在中華人民共和國境內(nèi)給予本條例所規(guī)定的勞務(wù)公司、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例交納增值稅。在中華人民共和國境內(nèi)給予制度規(guī)定的勞務(wù)公司就是指：給予或是接納制度規(guī)定勞務(wù)公司的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。 因而，從2009年1月1日起，該海外企業(yè)所取得的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)全額的測算交納增值稅，你企業(yè)應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行代收代繳增值稅責(zé)任。增值稅改征企業(yè)增值稅以后，通過互聯(lián)網(wǎng)接納海外設(shè)計(jì)方案勞務(wù)公司必須代收代繳企業(yè)增值稅和所得稅。

向境外公司付款設(shè)計(jì)方案業(yè)務(wù)費(fèi)時(shí)，必須代收代繳的稅金

一、增值稅及附加

按照《財(cái)務(wù)部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號）第六條要求：中華共和國海外（以下稱海外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未配有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購方為企業(yè)增值稅義務(wù)人；第十二條要求， 在境內(nèi)銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，就是指：（一）服務(wù)項(xiàng)目（租用房產(chǎn)以外）或是無形資產(chǎn)攤銷（生態(tài)資源所有權(quán)以外）的銷貨方或是購方在境內(nèi)。

與此同時(shí)，財(cái)務(wù)〔2016〕36號第十三條要求：下列情形不屬在境內(nèi)銷售或是無形資產(chǎn)攤銷：（一）海外單位或者個(gè)人向地區(qū)單位或者個(gè)人市場銷售徹底在境外所發(fā)生的服務(wù)項(xiàng)目。

因而，當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)商選購海外設(shè)計(jì)服務(wù)且方案設(shè)計(jì)是服務(wù)項(xiàng)目地區(qū)工程項(xiàng)目的，房地產(chǎn)開發(fā)商有義務(wù)代收代繳企業(yè)增值稅以及附加稅費(fèi)，增值稅率為6%。

房產(chǎn)公司獲得代收代繳企業(yè)增值稅完稅證明可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，但是以完稅證明抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，必須具備書面協(xié)議、付款證明和海外部門的銀行對賬單或是稅票。假如材料不完整，則其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅。

二、所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令[2007]63號）第三條第三款要求：非居民企業(yè)中國境內(nèi)未開設(shè)組織、場所，以及雖建立組織、場地但所取得的所得的與其說專設(shè)組織、場地沒有實(shí)際交流的，理應(yīng)從總體上來自我國境內(nèi)的所得的繳納企業(yè)所得稅。有關(guān)勞務(wù)所得的地區(qū)、境外所得判定標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令[2007]512號）第七條作出了明文規(guī)定，即：所得稅法第三條所指來自我國境內(nèi)、境外的所得的，根據(jù)下列標(biāo)準(zhǔn)明確：（二）給予勞務(wù)所得，依照勞務(wù)公司案發(fā)地明確。

因而，設(shè)計(jì)服務(wù)的案發(fā)地是不是中國境內(nèi)是確定是否需要在我國繳納企業(yè)所得稅的關(guān)鍵所在。

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