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軟件行業(yè)接到先征后返的增值稅稅金是否要繳納企業(yè)所得稅

答：

依據(jù)《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知》（財(cái)稅字[94]第074號(hào)）要求：對(duì)企業(yè)免減或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國(guó)務(wù)院令、國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求特定用途的新項(xiàng)目之外，都應(yīng)該劃入企業(yè)盈利，照章征繳所得稅。對(duì)立即免減和即征即退的，應(yīng)劃入公司當(dāng)初盈利征繳所得稅；對(duì)先繳稅后退還和先征后退的，應(yīng)劃入公司具體收到退稅或退還稅金年度的企業(yè)盈利征繳所得稅。

依據(jù)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（稅務(wù)[2000]25號(hào)）要求：自2000年6月起止2010年底之前，對(duì)增值稅一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)制造的軟件項(xiàng)目，按17%的規(guī)定征收率收取所得稅后，并對(duì)所得稅實(shí)際稅負(fù)超出3%的那一部分推行即征即退政策。所退稅額由企業(yè)用以研究與開(kāi)發(fā)軟件項(xiàng)目和再生產(chǎn)，不當(dāng)作所得稅應(yīng)稅收入，不得征繳所得稅。

接到先征后返的增值稅入什么科目？

答：

先征后返又被稱為“先征后退”，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅金，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)征繳進(jìn)庫(kù)后，再由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序流程給與部分或全部出口退稅或返還已繳稅款的一種稅收優(yōu)惠政策，屬出口退稅范圍，其本質(zhì)是一種特殊方式的免稅政策或免減要求。我國(guó)為了能適用殘疾人就業(yè)，對(duì)達(dá)到我國(guó)規(guī)定條件的福利企業(yè)營(yíng)業(yè)稅推行先征后返，接到所得稅返錢(qián)稅金時(shí)應(yīng)計(jì)入：其他業(yè)務(wù)收入-補(bǔ)貼收入，

借：存款等科目

貸：其他業(yè)務(wù)收入----補(bǔ)貼收入

計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)測(cè)算到公司的資產(chǎn)總額中來(lái)，就是平時(shí)所講的免增值稅免不了企業(yè)所得稅。福利所得稅退還無(wú)需再計(jì)算所得稅，不然產(chǎn)生循環(huán)系統(tǒng)測(cè)算。

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