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軟件行業(yè)接到先征后返的增值稅稅金是否要繳納企業(yè)所得稅

答：

依據(jù)《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財稅字[94]第074號）要求：對企業(yè)免減或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院令、國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求特定用途的新項目之外，都應(yīng)該劃入企業(yè)盈利，照章征繳所得稅。對立即免減和即征即退的，應(yīng)劃入公司當初盈利征繳所得稅；對先繳稅后退還和先征后退的，應(yīng)劃入公司具體收到退稅或退還稅金年度的企業(yè)盈利征繳所得稅。

依據(jù)《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（稅務(wù)[2000]25號）要求：自2000年6月起止2010年底之前，對增值稅一般納稅人市場銷售其自行開發(fā)制造的軟件項目，按17%的規(guī)定征收率收取所得稅后，并對所得稅實際稅負超出3%的那一部分推行即征即退政策。所退稅額由企業(yè)用以研究與開發(fā)軟件項目和再生產(chǎn)，不當作所得稅應(yīng)稅收入，不得征繳所得稅。

接到先征后返的增值稅入什么科目？

答：

先征后返又被稱為“先征后退”，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅金，由稅務(wù)行政機關(guān)征繳進庫后，再由稅務(wù)行政機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序流程給與部分或全部出口退稅或返還已繳稅款的一種稅收優(yōu)惠政策，屬出口退稅范圍，其本質(zhì)是一種特殊方式的免稅政策或免減要求。我國為了能適用殘疾人就業(yè)，對達到我國規(guī)定條件的福利企業(yè)營業(yè)稅推行先征后返，接到所得稅返錢稅金時應(yīng)計入：其他業(yè)務(wù)收入-補貼收入，

借：存款等科目

貸：其他業(yè)務(wù)收入----補貼收入

計算所得稅時應(yīng)測算到公司的資產(chǎn)總額中來，就是平時所講的免增值稅免不了企業(yè)所得稅。福利所得稅退還無需再計算所得稅，不然產(chǎn)生循環(huán)系統(tǒng)測算。

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